Nieodpłatne pożyczki bez podatku w modelu estońskim

Wysłane przez Adrian Kęmpiński

Kategorie Niskie podatki / CIT estoński

Data 14 wrzesień 2026

Nieoprocentowana pożyczka od wspólnika dla spółki na estońskim CIT nie generuje obowiązku podatkowego ani w zakresie ukrytych zysków, ani wydatków niezwiązanych z działalnością, ani przychodu z nieodpłatnych świadczeń.

Potwierdza to najnowsza interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 2 września 2026 r. (sygn. 0111-KDIB1-1.4010.410.2026.1.LG).

Czego dotyczyła sprawa?

Spółka z o.o. opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek planowała pozyskać finansowanie na rozwój oraz płynność finansową poprzez zawarcie ze swoim wspólnikiem umowy nieoprocentowanej pożyczki. Umowa nie przewidywała prowizji, opłat ani odsetek – spółka zobowiązana była wyłącznie do zwrotu kwoty głównej kapitału.

Wnioskodawca powziął wątpliwość, czy nieodpłatne korzystanie z kapitału pożyczki oraz późniejsza spłata samej kwoty głównej wiąże się z opodatkowaniem estońskim CIT lub koniecznością wykazania przychodu.

Stanowisko KIS

Dyrektor KIS uznał stanowisko spółki za w pełni prawidłowe. W uzasadnieniu organ zwrócił uwagę na następujące kwestie:

Brak ukrytego zysku: Ukrytym zyskiem są świadczenia, których beneficjentem (bezpośrednio lub pośrednio) jest wspólnik. W przypadku nieoprocentowanej pożyczki udzielonej spółce beneficjentem braku odsetek jest sama spółka, a nie wspólnik.
Brak wydatku niezwiązanego z działalnością: Brak obowiązku zapłaty odsetek nie wiąże się z wypływem środków ze spółki. Powoduje jedynie brak kosztu i wyższy wynik finansowy, co nie stanowi wydatku.
Brak przychodu z nieodpłatnych świadczeń: Podatnicy na estońskim CIT stosują zasady z Rozdziału 6b ustawy o CIT, wyłączające ogólne reguły ustalania przychodu z art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.
Spłata kapitału: Zgodnie z art. 28m ust. 4 pkt 3 ustawy o CIT zwrot kwoty głównej pożyczki na rzecz wspólnika jest wprost wyłączony z kategorii ukrytych zysków.

Kluczowe wnioski dla podatników

Zdarzenie gospodarcze	Kwalifikacja na gruncie estońskiego CIT
Otrzymanie nieoprocentowanej pożyczki	Neutralne podatkowo
Brak obowiązku zapłaty odsetek / prowizji	Brak ukrytego zysku oraz brak wydatku niezwiązanego z działalnością
Korzystanie z kapitału bez wynagrodzenia	Wyłączenie z opodatkowania nieodpłatnych świadczeń (art. 12 ust. 1 pkt 2 CIT nie stosuje się)
Spłata czystego kapitału pożyczki	Brak ukrytego zysku na podstawie art. 28m ust. 4 pkt 3 ustawy o CIT

Decyzja organu potwierdza, że finansowanie spółek opodatkowanych ryczałtem za pomocą nieoprocentowanych pożyczek od wspólników pozostaje bezpiecznym narzędziem optymalizacji kosztów finansowych w grupie