Nieruchomość w Hiszpanii a rozliczenie PIT
.png)
Zakup nieruchomości w Hiszpanii od kilku lat cieszy się dużym zainteresowaniem wśród Polaków. Trend ten nie słabnie, a wręcz przeciwnie. Jednym z powodów popularności hiszpańskiego rynku jest jakby się mogło wydawać obowiązująca między Polską a Hiszpanią umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (tzw. konwencja polsko-hiszpańska) podpisana 15 listopada 1979 r. (Dz. U. z 1982 r. Nr 17, poz. 127).
Warto pamiętać, że konwencja została zaktualizowana za pomocą tzw. Konwencji MLI, czyli dokumentu podpisanego przez Polskę i Hiszpanię 7 czerwca 2017 r. Modyfikuje ona obowiązujące umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Wspomniana wyżej zmiana objęła również zasady opodatkowania dochodów z najmu. Dotychczasowa progresywna forma opodatkowania została zastąpiona stawką proporcjonalną. Zmiana ta miała na celu zapobiec sytuacji, w której podatnicy płaciliby wysokie podatki w obydwu państwach.
Co to oznacza w praktyce dla osób wynajmujących swoje mieszkania czy domy w Hiszpanii? Przychody z najmu uzyskane w Hiszpanii oraz podatek zapłacony w tym państwie, należy wykazać w polskim rozliczeniu rocznym, w formularzu PIT-28. Polska ustawa o podatku dochodowym przewiduje mechanizm proporcjonalnego zaliczenia podatku zapłaconego za granicą, czyli zapłacony w Hiszpanii podatek jest potrącany od podatku, który byłby należny w Polsce od łącznych przychodów z najmu (obejmujących zarówno przychody krajowe, jak i zagraniczne).
W praktyce mechanizm ten oznacza, że polski fiskus nie będzie pobierał podwójnego podatku od tych samych przychodów. Zapłacony w Hiszpanii podatek obniżać będzie zobowiązanie podatkowe w Polsce. Jeżeli natomiast podatek zapłacony w Hiszpanii przewyższać będzie część podatku przypadającą w Polsce na przychody z hiszpańskiego najmu, nie będzie konieczności dopłaty do polskiego urzędu skarbowego za te przychody.
Na ten sposób rozliczenia wskazuje stanowisko organów podatkowych, z których wywnioskować możemy taką zasadę. Przykładem jest interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Izby Skarbowej z 28 sierpnia 2025 r. (sygn. 0112-KDIL2-2.4011.580.2025.2.KP), która potwierdza konieczność ujawnienia przychodów z najmu w Hiszpanii i zastosowania mechanizmu proporcjonalnego zaliczenia podatku zapłaconego za granicą.
Podsumowując, wynajmując nieruchomość w Hiszpanii, trzeba pamiętać o obowiązku polskiego rozliczenia w PIT-28 i ujawnieniu przychodów oraz podatku zapłaconego za granicą.
Źródło:
