Niskie podatki - CIT Estoński: stawka podatku CIT Estońskiego w kontekście skróconego roku podatkowego

Stawka podatku Spółki, która wybrała opodatkowanie CIT Estońskim uzależniona jest od wysokości przychodów brutto, jakie podatnik osiągnął w poprzedzającym roku podatkowym, bez względu na to, ile czasu ten rok trwał.

Stan faktyczny

Spółka powstała w wyniku przekształcenia spółki cywilnej. Przekształcenia dokonano 25 lipca 2024 r. wraz z wpisem przekształconej Spółki do KRS. Spółka przekształcona wybrała opodatkowanie w formie estońskiego CIT począwszy od 1 sierpnia 2024 r. W tym celu Spółka zamknęła księgi rachunkowe oraz sporządziła sprawozdanie finansowe zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości na dzień 31 lipca 2024 r., czym również zakończyła rok podatkowy. Spółka otworzyła księgi rachunkowe na dzień 1 sierpnia 2024 r.

Oznacza to, że pierwszy rok podatkowy tej Spółki trwał od 25 lipca 2024 r. do 31 lipca 2024 r. (6 dni).

Spółka powzięła wątpliwość, czy w pierwszym roku opodatkowania CIT Estońskim będzie małym podatnikiem (z tym statusem skorelowana jest 10% stawka podatku).

Interpretacja indywidualna z 27 grudnia 2024 r., znak sprawy:
0111-KDIB2-1.4010.616.2024.1.DD

Organ w interpretacji potwierdził, że Spółka z o.o. w swoim pierwszym roku opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jest uprawniona do zastosowania stawki 10% ryczałtu od dochodów spółek. Stawka 10% podatku CIT jest właściwa, ponieważ Spółka z o.o. posiada status małego podatnika w pierwszym roku opodatkowania ryczałtem ze względu na to, że przychody ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) w roku podatkowym poprzedzającym pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 mln euro.

Komentarz

Wydana Interpretacja jest zgodna z treścią ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Ustawodawca nie wymaga – w kontekście badania statusu małego podatnika – aby „poprzedni rok podatkowy” równy był rokowi kalendarzowemu. Zwracam jednak uwagę, że takie „chwilowe” odsunięcie wejścia w reżim eCIT może być przez organy podatkowe postrzegane jako działanie sztuczne (w kontekście klauzuli GAAR) w kontekście ewentualnego uniknięcia dochodu i podatku z przekształcenia.