🧾 NSA: ❌ OC członków zarządu i księgowych nie może być kosztem spółki. Podatkowy absurd z akceptacją NSA

Spółki, które liczą, że sfinansowanie polisy OC dla swoich księgowych czy zarządu będzie mogły wrzucić w koszty, powinny ostudzić oczekiwania. Naczelny Sąd Administracyjny orzekł jednoznacznie: takie wydatki nie służą bezpośrednio działalności spółki i nie mogą zostać uznane za koszt uzyskania przychodu.

O co chodziło?

Producent papieru i tektury chciał zaliczyć do kosztów podatkowych składki na ubezpieczenia OC dla członków zarządu i księgowych. Spółka argumentowała, że:

• zabezpiecza się w ten sposób przed ryzykiem błędów,
• chroni swoje interesy majątkowe,
• działa racjonalnie i celowo, więc wydatek spełnia kryteria art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Fiskus miał jednak inne zdanie, a sądy przyznały mu rację.

🧾 Składka ubezpieczeniowa to przywilej… osoby fizycznej

Dyrektor KIS wskazał, że ochroną z polisy objęte są konkretne osoby, tj. członkowie zarządu i pracownicy działu księgowości, a nie sama spółka. To oznacza, że:

• składki są ponoszone w interesie tych osób,
• a nie bezpośrednio w celu osiągnięcia lub zabezpieczenia przychodów spółki.

Odwołał się przy tym do art. 16 ust. 1 pkt 59 ustawy o CIT, który wyłącza z kosztów składki na ubezpieczenia opłacone przez pracodawcę na rzecz pracownika, jeśli świadczenie z umowy przypada pracownikowi, a nie spółce.

Wyjątki są ściśle określone i obejmują tylko:

• ubezpieczenia na życie,
• wypadkowe,
• chorobowe.

Polisa OC się w tym katalogu nie mieści.

🧑‍⚖️ Sądy po stronie fiskusa

WSA w Poznaniu oraz NSA potwierdziły, że:

• składki na OC zarządu i księgowych nie mają bezpośredniego związku z działalnością gospodarczą spółki,
• ich celem jest zabezpieczenie interesu osób fizycznych pełniących określone funkcje,
• nie spełniają kryteriów ustawowych do uznania ich za koszt podatkowy.

Co więcej, w odniesieniu do członków zarządu lub rady nadzorczej, zastosowanie znajduje art. 16 ust. 1 pkt 38a ustawy o CIT, który wprost wyklucza zaliczenie składek na ubezpieczenie ich odpowiedzialności cywilnej do kosztów podatkowych.

📉 Ubezpieczenie nie zwiększa przychodów

NSA również nie miał wątpliwości, wyrok (z 23 lipca 2025 r., sygn. II FSK 1402/22) potwierdza, że:

• ubezpieczenia dotyczące odpowiedzialności osobistej pracowników lub członków zarządu,
• nie mają bezpośredniego przełożenia na zwiększenie przychodów spółki,
• więc nie spełniają podstawowej przesłanki uznania za koszt w rozumieniu CIT.

Chcesz uniknąć podobnych pułapek przy planowaniu swoich wydatków?
Zgłoś się do nas, przeanalizujemy Twoje ryzyka podatkowe i doradzimy optymalne rozwiązanie. 💼

📌 Wyrok NSA z 23 lipca 2025 r., sygn. akt II FSK 1402/22