Obowiązek złożenia IFT-2R w przypadku wypłat należności do zagranicznego zakładu kontrahenta

Kiedy wypłata do zakładu może nastąpić bez poboru podatku u źródła 

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych przewiduje szczególną regułę dla wypłat należności na rzecz podatników niemających w Polsce siedziby lub zarządu, którzy prowadzą działalność poprzez położony na terytorium Polski zakład. W takim przypadku podmioty dokonujące wypłat należności z tytułów wymienionych w przepisach o podatku u źródła mogą nie pobierać zryczałtowanego podatku dochodowego od tych wypłat, jeżeli spełnią warunki dokumentacyjne. 

Po pierwsze, płatnik powinien posiadać aktualny na moment wypłaty należności certyfikat rezydencji podatnika. Po drugie, powinien uzyskać pisemne oświadczenie, że wypłacane należności są związane z działalnością tego zakładu położonego w Polsce.  

Dlaczego mimo braku poboru podatku trzeba złożyć informację IFT2R 

Z perspektywy płatnika kluczowa jest zasada, że informacja IFT2R nie służy wyłącznie wykazaniu podatku pobranego, ale służy wykazaniu wypłat należności określonego rodzaju na rzecz nierezydentów. Dlatego ustawodawca przewidział, że informację IFT2R sporządza się i przekazuje również w sytuacji, gdy płatnik nie jest obowiązany do poboru podatku u źródła na podstawie ustawy lub na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. 

Wprost wskazuje się, że szczególne znaczenie ma tu przepis art. 26 ust. 3d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który utrzymuje obowiązek sporządzenia informacji IFT2R nawet wtedy, gdy podatek u źródła nie został pobrany, bo płatnik korzystał z preferencji albo wyłączenia. 

W przypadku wypłat do zakładu zagranicznego kontrahenta położonego w Polsce, przepis regulujący brak poboru podatku u źródła przy wypłatach do zakładu odsyła do stosowania art. 26 ust. 3d odpowiednio. Oznacza to, że ustawodawca wprost zakłada, iż brak poboru podatku u źródła przy wypłacie do zakładu nie zwalnia płatnika z obowiązku informacyjnego.  

Dla wypłat dokonanych w 2025 roku termin na złożenie informacji IFT-2R upływa 31 marca 2026 roku.