Obowiązki płatnika związane z zakończeniem roku.

Zakończenie roku to czas szczególnych obowiązków płatników, zwłaszcza w zakresie obowiązków sprawozdawczych. Właściwe przygotowanie i przestrzeganie terminów złożenia deklaracji oraz informacji podatkowych jest kluczowe w prawidłowym rozliczeniu roku. W związku z tym w artykule przedstawimy najważniejsze obowiązki płatników, które muszą zostać zrealizowane.

Spis treści:

1. Deklaracje i informacje podatkowe:

• PIT-11
• PIT8AR
• PIT-A4
• PIT 4R
• PIT-R

2. Terminarz

1. Deklaracje i informacje podatkowe

Płatnicy są zobowiązani do przygotowania oraz przekazania informacji oraz deklaracji podatkowych, takich jak: PIT-11, PIT-8AR, IFT-1/IFT-1R, PIT4R,PITR.

- PIT-11: To podstawowy dokument przekazywany pracownikowi i urzędowi skarbowemu. Zawiera informacje o dochodach, zaliczkach na podatek dochodowy oraz składkach na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Aktualnie najnowszą wersją formularza PIT-11 jest wersja 29.

Należy pamiętać, że PIT-11 jest informacją o pobranych (a nie należnych) zaliczkach na podatek dochodowy oraz rozpoznaniu przychodu pracownika również z nieodpłatnych świadczeń i pobraniu z tego tytułu zaliczki.

- PIT-8AR: składają płatnicy pobierający zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych. Deklaracja przekazywana wyłącznie do US właściwego dla płatnika. Deklaracji nie składa się, jeżeli podatnik nie dokonywał żadnych wypłat pociągających za sobą obowiązek pobrania tego typu podatku. Przy wypełnianiu PIT-8AR należy uwzględnić umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Deklarację składa się w związku m.in. z:

• należnościami osób fizycznych, które nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, wymienione w art. 29 ustawy o PIT (WHT)
• z wygranymi w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, z kwot zwolnionych z opodatkowania;
• ze świadczeniami otrzymanymi przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, z zastrzeżeniem kwot zwolnionych z opodatkowania;
• z wypłatami, o których mowa w art. 13 pkt 2 i 5-9 (działalność wykonywana osobiście), jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł.
• przychody z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej;
• przychody z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

- IFT-1/IFT-1R: to informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez osoby fizyczne niemające w Polsce miejsca zamieszkania, czyli przez nierezydentów podatkowych. Składana jest, na podstawie art. 42 ust. 2 pkt 2 i ust. 3–4 ustawy o PIT, przez podmioty wypłacające nierezydentom wynagrodzenia z umów cywilnoprawnych (w tym umów zlecenia, o dzieło, kontraktów menadżerskich itp.), wypłacający dywidendy, odsetki, należności licencyjne itd.

- PIT-4R: To deklaracja płatnika (podmiotu obliczającego, pobierającego zaliczki na podatek i wpłacającego je na rzecz Urzędu Skarbowego). Jest składany w formie jednej deklaracji niezależnie od liczby podatników, od których płatnik pobrał zaliczki. PIT-4R trafia wyłącznie do Urzędu Skarbowego – właściwego dla płatnika.

W PIT-4R należy wykazać zaliczki należne za poszczególne miesiące, a nie kwoty zaliczek faktycznie przekazanych do Urzędu Skarbowego. W przypadku gdy kwota zaliczki należnej różni się od kwoty faktycznie wpłaconej do urzędu skarbowego, w PIT-4R wykazuje się zaliczki należne, natomiast w części F.1. należy wyjaśnić z czego wynika różnica pomiędzy podatkiem pobranym a wpłaconym.

- PIT-R: stanowi załącznik do druku PIT-11.

Składany jest do US właściwego dla podatnika. Informację PIT-R wypełniają płatnicy (art. 41 ust. 1) będący osobami fizycznymi, osoby prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne, jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej a dokonujące wypłaty podatnikowi należności wolnych od podatku oraz z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich.

W sytuacji, gdy płatnik wypłaca osobie fizycznej jedynie należności z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich i należności te nie przekraczają kwot wolnych od podatku dochodowego, płatnik nie ma obowiązku sporządzania informacji PIT-11, a jedynie informację PIT-R.

Wśród należności wolnych od podatku, jakie należy ująć w PIT-R znajdują się:

• diety i należności za czas podróży służbowej osoby niebędącej pracownikiem (art. 21 ust.1 pkt 16 lit. b ustawy o PIT),
• diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich – do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 3000 zł (art. 21 ust.1 pkt 17 ustawy o PIT)

2. Terminarz