Spóźnione sprawozdanie finansowe nie pozbawia prawa do ryczałtu
Przypomnijmy krótko – jeśli wybieramy model estoński w trakcie roku podatkowego to:
- musimy złożyć zawiadomienie ZAW-RD w pierwszym miesiącu, od którego wybieramy tę formę opodatkowania,
- musimy zamknąć księgi rachunkowe i przygotować sprawozdanie finansowe w terminie 3 miesięcy od ostatniego dnia miesiąca poprzedzającego wybór tej formy opodatkowania,
- sprawozdanie to musi mieć formę XML i musi być podpisane zarówno przez kierownika jednostki, jak i osobę odpowiedzialną za księgi rachunkowe spółki,
- podpisy te muszą zostać złożone w formie elektronicznej,
- wszystkich ww. czynności należy dopełnić w terminie 3 miesięcy od ostatniego dnia miesiąca poprzedzającego wybór modeluestońskiego.
Niedopełnienie powyższych wymogów skutkuje tym, że spółka nie wybrała ryczałtu od odchodów spółek.
Inne warunki dotyczą spółek wybierających model estoński od początku roku podatkowego, tj. w pierwszym miesiącu roku podatkowego.
W stosunku do takich spółek ustawodawca przewidział inne rygory – tu wystarczy jedynie złożenie zawiadomienie ZAW – RD w terminie do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego, w którym spółka rozpoczyna opodatkowanie ryczałtem – najczęściej – do końca stycznia danego roku podatkowego.
Wynika to z art. 28j ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
W tym przypadku przepisy podatkowe nie wspominają nic o sprawozdaniu finansowym – ani o jego podpisaniu, o formie, ani o składzie osobowym, który musi sprawozdanie finansowe podpisać.
Innymi słowy, do skutecznego wyboru modelu estońskiego od pierwszego miesiąca roku podatkowego wystarczy samo złożenie zawiadomienia ZAW – RD do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego spółki.
Oczywiście, sprawozdania finansowe należy sporządzać w terminach i formie przewidzianej ustawą o rachunkowści, ale to nie warunkuje skuteczności wyboru ryczałtu od dochodów spółek– w przypadku spółek wybierających ryczałt od początku roku podatkowego.
Powyższe tezy potwierdza wskazana wyżej interpertacja, ale także interpretacje podatkowe wydawane w przeszłości – np. interpretacja indywidualna – z dnia 27 sierpnia 2025 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.278.2025.2.MF.
