💸 Odszkodowanie dla klienta za opóźnioną przesyłkę – czy może być kosztem uzyskania przychodów?

Dora (twój osobisty asystent podatkowy) wyjaśnia: 

💬 Wyroki sądów: 

• W wyroku WSA w Warszawie z 20 września 2022 r., III SA/Wa 1006/22 sąd uznał, że odszkodowanie/kwota za nieterminowe wykonanie (opóźnienie) nie jest automatycznie wyłączona z kosztów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 22 CIT. Sąd doszedł do wniosku, że skoro ten przepis nie obejmuje wprost kar/odszkodowań za opóźnienie jako takie, to wydatek ocenia się zasadniczo przez pryzmat art. 15 ust. 1 CIT (związek z przychodem / zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła). 
• Sąd podkreślił różnicę cywilistyczną: „zwłoka” nie jest tym samym co „opóźnienie” (art. 476 k.c.). Ustawodawca w art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o CIT mówi o zwłoce (kwalifikowanej, zawinionej), a nie o samym opóźnieniu; nie ma podstaw do utożsamiania tych pojęć. 
• WSA uznał, że skoro przypadek dotyczy nieterminowego wykonania, a nie „wadliwości” świadczenia, to nie ma podstaw, aby uznać, że taka wypłata nie może być kosztem - o ile spełnia przesłanki z art. 15 ust. 1 CIT, a więc m.in. gospodarcza racjonalność i wpływ na zachowanie źródła przychodów. 
• W wyroku z 28 stycznia 2015 r., II FSK 3197/12 NSA potwierdził, że niewykonanie zobowiązania stanowi odmienny tytuł odpowiedzialności niż „wady/zwłoka” z art. 16 ust. 1 pkt 22 CIT, więc nie każde odszkodowanie podlega automatycznemu wyłączeniu z kosztów. 
  
  

🔥 Podsumowanie: 

• Wypłata dla klienta za opóźnienie w dostawie nie jest tym samym, co kara za „zwłokę w dostarczeniu towaru”, o którym mówi art. 16 ust. 22 CIT. 
• Skoro opóźnienie nie jest zwłoką, to taka wypłata może stanowić koszt, o ile spełnia przesłanki art. 15 ust. 1 CIT (związek z działalnością, racjonalność, wpływ na przychód lub zabezpieczenie źródła). 
• Organ nie może „rozszerzać” art. 16 ust. 1 pkt 22 CIT w ten sposób, by wszelkie przypadki nieterminowości uznawać za „wady usługi”. Sądy administracyjne konsekwentnie uznają taką wykładnię za błędną. 
  
  *Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych