Odszkodowanie wypłacone po roku również skorzysta ze zwolnienia.

Od dnia zaistnienia szkody do dnia wypłaty odszkodowania może upłynąć sporo czasu. Niekiedy sama szkoda ma miejsce w jednym roku, jednak ubezpieczyciel dokona wypłaty odszkodowania dopiero w kolejnym roku. Czy w tej sytuacji przyznane odszkodowanie może być wolne od podatku? W końcu zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, przychodami są w szczególności otrzymane pieniądze czy wartości pieniężne. 

Należy w tym przypadku uwzględnić, że zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 54a ustawy o CIT, wolne od podatku są odszkodowania za szkody w środku trwałym, z wyłączeniem samochodu osobowego, w części wydatkowanej w roku podatkowym lub w roku bezpośrednio po nim następującym na remont tego środka trwałego albo na zakup lub na wytworzenie we własnym zakresie środka trwałego zaliczonego zgodnie z Klasyfikacją do tego samego rodzaju co środek trwały, z którym związana była taka szkoda. Kolejno stosownie do art. w art. 17 ust. 10a ustawy o CIT zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 54a, stosuje się także do otrzymanego odszkodowania w części odpowiadającej wartości wydatków poniesionych przez podatnika na cele określone w tym przepisie od dnia powstania szkody do dnia otrzymania odszkodowania, w części niezaliczonej do kosztów uzyskania przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne. 

Zatem aby skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 54a ustawy o CIT, w zakresie kwoty odszkodowania, która zostanie wypłacona w roku następnym po usunięciu szkody muszą być spełnione następujące warunki: 

• odszkodowanie musi dotyczyć szkody w środku trwałym (z wyłączeniem samochodu osobowego), 

• odszkodowanie musi być wydatkowane na ściśle określone cele, tj. na remont tego środka trwałego albo na zakup lub na wytworzenie we własnym zakresie środka trwałego  

• wydatkowanie środków musi nastąpić w określonym terminie, tj. w roku podatkowym, w którym wypłacono odszkodowanie lub w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym,  

• wydatki pokryte odszkodowaniem nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne. 

W takiej sytuacji nie ma przeszkód do skorzystania ze zwolnienia, co potwierdza ostatnia interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 23 września 2025 roku, nr: 0111-KDIB1-2.4010.378.2025.1.EJ.