Okazjonalna sprzedaż lemoniady przez małoletnich. Skutki w VAT i PIT
Okres wakacyjny sprzyja dziecięcej przedsiębiorczości. Jedną z inicjatyw podejmowanych przez dzieci jest sprzedaż lemoniady. Wraz z pojawieniem się stoisk z lemoniadą pojawiły się pytania, czy tego rodzaju aktywność wiąże się z obowiązkami podatkowymi.
Do tej kwestii odniosło się Ministerstwo Finansów, odpowiadając na pytania skierowane przez media. Wyjaśnienia dotyczą zarówno podatku od towarów i usług, jak i podatku dochodowego od osób fizycznych. Resort podkreśla jednak, że skutki podatkowe należy oceniać z uwzględnieniem okoliczności konkretnej sprawy.
Okazjonalna sprzedaż lemoniady a działalność gospodarcza
Ustawa o podatku od towarów i usług określa, że podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą.
Ministerstwo Finansów wskazało, że działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Jednorazowa sprzedaż (sytuacja incydentalna) własnoręcznie przygotowanej lemoniady domowej nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług VAT, a osoba dokonująca takiej sprzedaży nie jest uznawana za podatnika tego podatku.
Brak kasy rejestrującej przy sprzedaży, która nie jest działalnością gospodarczą
Przepisy dotyczące kas rejestrujących odnoszą się do podatników dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.
W przypadku sprzedaży lemoniady, która ma charakter incydentalny i nie stanowi działalności gospodarczej, nie powstaje obowiązek prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej.
Stanowisko Ministerstwa Finansów w tym zakresie wynika bezpośrednio z konstrukcji przepisów ustawy o VAT.
Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, to podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Dochody małoletnich dzieci a podatek dochodowy
Zgodnie z ustawą o PIT dochody małoletnich dzieci, co do zasady, dolicza się do dochodów rodziców. Przepisy przewidują jednak wyjątki od tej zasady. Nie podlegają doliczeniu między innymi dochody uzyskane z pracy, rent, stypendiów oraz z przedmiotów oddanych dziecku do swobodnego użytku.
Ministerstwo Finansów wskazało, że określenie sposobu opodatkowania dochodów uzyskanych przez dziecko ze sprzedaży lemoniady wymaga odniesienia się do konkretnej sytuacji.
Znaczenie mają okoliczności związane ze sposobem wykonywania sprzedaży oraz źródłem uzyskanego przychodu. Sama informacja, że sprzedaży dokonuje osoba małoletnia, nie pozwala jeszcze przesądzić o sposobie rozliczenia podatku dochodowego.
