Opłata wyrównawcza w grupie kapitałowej a podatek u źródła

W praktyce rozliczeń wewnątrzgrupowych coraz częściej spotyka się mechanizmy wyrównywania rentowności, w ramach których spółka wypłaca na rzecz podmiotu z grupy opłatę ustalaną na podstawie osiągniętego wyniku finansowego. Tego rodzaju opłata ma na celu doprowadzenie dochodowości spółki do poziomu założonego w polityce cen transferowych, a nie zapłatę za konkretną usługę.

Naturalnym pytaniem, które pojawia się po stronie płatnika, jest to, czy taka płatność powinna być traktowana jako należność objęta podatkiem u źródła.

Dlaczego opłata wyrównawcza nie podlega WHT? Stanowisko KIS

W mechanizmach wyrównywania rentowności kluczowe jest to, że płatność jest pochodną wyniku finansowego lub wskaźnika rentowności, a nie wynagrodzeniem za skonkretyzowane świadczenie. W interpretacji indywidualnej z 9 grudnia 2025 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.482.2025.1.DD Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej analizował opłatę operacyjną, której celem było doprowadzenie rentowności spółki do poziomu rynkowego, przy czym rozliczenie następowało w oparciu o różnicę pomiędzy rentownością faktycznie osiągniętą a poziomem docelowym ustalonym w umowie. Wnioskodawca podkreślił również, że opłata nie jest bezpośrednio powiązana z konkretną transakcją sprzedażową lub zakupową, nie odnosi się do faktur ani do konkretnych produktów, a jej punkt odniesienia stanowi ogólny wynik spółki w danym okresie.

W tych okolicznościach płatność nie odpowiada typowej konstrukcji wynagrodzenia za usługę niematerialną, ponieważ nie jest ekwiwalentem za świadczenie polegające na doradztwie, reklamie, zarządzaniu czy innemu świadczeniu. Nie jest to również należność licencyjna, ponieważ nie dotyczy udostępniania praw do wartości niematerialnych. Organ potwierdził, że w takich warunkach wypłata opłaty operacyjnej nie podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

Podobną konkluzję Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przedstawił w interpretacji indywidualnej z 13 lutego 2024 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.677.2023.2.KW.

W konsekwencji, w ocenie Dyrektora KIS standardowe wyrównywanie dochodowości pomiędzy spółkami w grupach nie podlega opodatkowaniu WHT.