Opłaty za wskazanie sprawcy wykroczenia drogowego w leasingu a estoński CIT

Wielu podatników korzystających z ryczałtu od dochodów spółek wychodzi z założenia, że o ile dany wydatek nie stanowi świadczenia na rzecz wspólnika, o tyle nie powoduje konieczności zapłaty podatku. Praktyka organów podatkowych pokazuje jednak, że pojęcie wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą bywa traktowane bardzo szeroko. 

Potwierdza to najnowsza interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 26 sierpnia 2026 r. nr  0111-KDIB1-2.4010.341.2026.3.EJ.  

Organ odniósł się w niej do kwestii dodatkowych opłat manipulacyjnych pobieranych przez leasingodawców za udzielenie organom ścigania informacji o kierowcy, który popełnił wykroczenie drogowe? 

Wniosek o interpretację złożyła spółka z o.o. opodatkowana w formie estońskiego CIT.  

W ramach prowadzonej działalności leasinguje ona flotę samochodów osobowych, z których pracownicy korzystają wyłącznie w celach służbowych.  

W sytuacji, gdy pracownik popełni wykroczenie drogowe (np. zostanie zrobione zdjęcie z fotoradaru), organ administracji zwraca się do leasingodawcy z pytaniem o wskazanie użytkownika pojazdu. Firma leasingowa pobiera wówczas od spółki opłatę manipulacyjną za udzielenie takiej informacji (zgodnie z tabelą opłat i prowizji), wystawiając fakturę VAT lub notę obciążeniową.  

Spółka stanęła na stanowisku, że opłata ta: 

1. Nie stanowi ukrytego zysku (art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT),  
2. Nie jest wydatkiem niezwiązanym z działalnością gospodarczą (art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT), ponieważ wynika bezpośrednio z zawartej umowy leasingu pojazdu służbowego, na co spółka nie ma wpływu.  

Stanowisko Dyrektora KIS – częściowa wygrana, częściowa przegrana 

Dyrektor KIS uznał stanowisko spółki za w części prawidłowe, a w części nieprawidłowe:  

• Brak ukrytego zysku (Prawidłowo): Organ zgodził się ze spółką, że opłata ta nie jest ukrytym zyskiem. Nie dochodzi tu bowiem do przekazania jakiegokolwiek świadczenia (bezpośrednio lub pośrednio) na rzecz wspólników ani podmiotów z nimi powiązanych.  

• Wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą (Nieprawidłowo): KIS uznał, że opłata manipulacyjna za udostępnienie danych kierowcy podlega opodatkowaniu estońskim CIT jako wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą.  

Jak fiskus uzasadnił rozstrzygnięcie?  

W ocenie organu podatkowego podstawowym celem działalności gospodarczej jest osiąganie przychodów. Ponoszone koszty powinny więc służyć realizacji tego celu, a nie stanowić efektu „negatywnych” działań.  

Dyrektor KIS wskazał, że opłata ta jest bezpośrednim następstwem popełnienia wykroczenia drogowego (łamania przepisów prawa). Naruszenie przepisów drogowych przez pracownika nie może być uznane za celowe czy uzasadnione potrzebami przedsiębiorcy. W konsekwencji wydatku tego nie można powiązać z prawidłowym i nakierowanym na zysk prowadzeniem działalności gospodarczej.  

Co to oznacza dla spółek na estońskim CIT? 

Rozstrzygnięcie to wpisuje się w rygorystyczny trend prezentowany przez KIS, zgodnie z którym wszelkie koszty będące następstwem sankcji, kar czy naruszeń prawa stanowią wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą i podlegają opodatkowaniu ryczałtem (według stawki 10% lub 20% w zależności od statusu podatnika).  

Dla przedsiębiorców na estońskim CIT oznacza to konieczność weryfikacji ewidencji księgowej i wyłapywania drobnych opłat manipulacyjnych od leasingodawców związanych z mandatami – ich poniesienie wiąże się bowiem z obowiązkiem wykazania dochodu i zapłaty podatku do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu dokonania wydatku 

Masz pytania dotyczące kwalifikacji wydatków w Twojej spółce na estońskim CIT?  

Zespół doradców podatkowych LTCA pomaga bezpiecznie wdrażać i stosować ryczałt od dochodów spółek. Zapraszamy do kontaktu!