Opodatkowanie wynagrodzenia otrzymanego w kryptowalutach

Wraz z rosnącą popularnością kryptowalut coraz więcej osób wykorzystuje je do regulowania zobowiązań, w tym także jako formę wynagrodzenia. Kwestia ta została poruszona w niedawno wydanej interpretacji podatkowej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 11 marca 2025 r. o sygnaturze 0114-KDIP3-1.4011.51.2025.1.AK w związku z wnioskiem podatnika, który otrzymał wynagrodzenie w kryptowalutach i zwrócił się z pytaniem o sposób jego prawidłowego rozliczenia podatkowego.

Stan faktyczny przedstawiony we wniosku

Podatnik, który złożył wniosek o interpretację indywidualną, jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług informatycznych.

Wnioskodawca wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 12% dla usług informatycznych. Jak wskazał we wniosku, może on otrzymywać wynagrodzenie za swoje usługi zarówno w tradycyjnych walutach, jak i w kryptowalutach.

Otrzymane wynagrodzenie w kryptowalutach może być określone w umowie jako wartość w USD, a następnie wypłacone w kryptowalutach, lub też bezpośrednio wyrażone w kryptowalucie. W takich przypadkach podatnik wystawia fakturę, przeliczając wartość kryptowaluty na walutę tradycyjną.

Pytania podatnika

Podatnik zwrócił się z następującymi pytaniami:

1. Czy przychód powstały wskutek otrzymania wynagrodzenia w formie kryptowalut należy zakwalifikować do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej?
2. Czy w związku z otrzymaniem wynagrodzenia w kryptowalutach podatnik będzie uprawniony do rozpoznania kosztów uzyskania przychodu w zakresie kapitałów pieniężnych, w wysokości przychodu z działalności gospodarczej?
3. W jaki sposób podatnik powinien przeliczyć wynagrodzenie otrzymane w kryptowalutach na walutę tradycyjną, jeżeli w umowie wysokość wynagrodzenia określona jest wyłącznie w kryptowalutach?
   
   

Wnioski z interpretacji

Wykonanie przez podatnika usługi na rzecz kontrahenta skutkuje powstaniem przychodu z działalności gospodarczej. Przychód ten stanowi wynagrodzenie należne podatnikowi z tytułu wykonanej usługi – określone na wystawionej fakturze.

Dla rozpoznania przychodu nie ma znaczenia, czy wynagrodzenie to zostało faktycznie otrzymane ani w jakiej formie zostało przekazane. Przychody z działalności gospodarczej to bowiem przychody należne, nawet jeśli nie zostały faktycznie otrzymane (art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym w zw. z art. 14 ust. 1 ustawy o PIT).

Skoro podatnik wybrał dla przychodów z działalności gospodarczej opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, przychody te będą podlegały opodatkowaniu według właściwej stawki ryczałtu.

Uzyskanie kryptowaluty jako wynagrodzenia oznacza również, że jej późniejsza sprzedaż będzie rozliczana w odrębnym trybie – na zasadach dotyczących odpłatnego zbycia waluty wirtualnej (art. 30b ustawy o PIT). W takim przypadku wartość wynagrodzenia należnego podatnikowi z tytułu usług informatycznych stanie się kosztem uzyskania przychodu w momencie sprzedaży kryptowaluty.

Podatnik miał również wątpliwości co do sposobu ustalenia wysokości przychodu podatkowego w przypadku, gdy wynagrodzenie w umowie zostało określone bezpośrednio w kryptowalutach. W interpretacji wskazano, że w takim przypadku wartość wynagrodzenia należy przeliczyć na walutę tradycyjną według średniego kursu danej kryptowaluty z dnia poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Podsumowanie

Interpretacja podatkowa  wskazuje, że wynagrodzenie w kryptowalutach podlega opodatkowaniu w sposób analogiczny do wynagrodzenia w walutach tradycyjnych. Podatnik ma obowiązek ustalenia wartości przychodu i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy. Podatnicy powinni pamiętać, że ewentualna sprzedaż kryptowalut również wiąże się z koniecznością rozliczenia podatku.