🎄 Ozdoby świąteczne – czy mogą stanowić koszt uzyskania przychodu?

Dora (twój osobisty asystent podatkowy) wyjaśnia: 

💬 Interpretacje przepisów i stanowisko organów: 

• Dyrektor KIS w interpretacji z 30 kwietnia 2020 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.37.2020.4.KS uznał, że wydatki na wystrój i dekoracje miejsc prowadzenia działalności podatnika, takie jak choinki i inne zwyczajowe dekoracje świąteczne będą kosztem uzyskania przychodów. Organ wskazał, że są to koszty związane z funkcjonowaniem firmy, ponoszenie których związane jest z koniecznością sprostania wymogom stawianym w obecnych warunkach rynkowych przez klientów podatnika. 
• Powyższe stanowi potwierdzenie stanowiska wyrażonego przez organy w starszych interpretacjach. Analogicznie wypowiedziano się w interpretacji z 13 lutego 2008 r., nr ILPB3/423-235/07-2/MC oraz w interpretacji z 25 września 2009 r., nr ILPB3/423-496/09-2/KS. 
• Jednocześnie organy podkreślają, że ozdoby świąteczne mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, o ile nie mają charakteru wystawnego i mieszczą się w zwyczajowo przyjętych standardach (tak organ w interpretacji nr ILPB3/423-235/07-2/MC). 
• Owe ozdoby nie mogą służyć kreowaniu wizerunku luksusu, lecz poprawie warunków obsługi klientów i pracy personelu. Gdyby ozdoby były nadzwyczaj wystawne, bardziej ekskluzywne, wytworne, odpowiednio drogie, poprawiały znacząco estetyczny wizerunek firmy oraz były umieszczane wyłącznie w pomieszczeniach, gdzie przyjmowani są zazwyczaj tylko określeni klienci (np. sala konferencyjna, biura osób reprezentujących Spółkę) – wówczas będą uznane za reprezentację, wobec czego nie mogłyby być one kosztem uzyskania przychodów (tak organ w interpretacji nr ILPB3/423-496/09-2/KS). 
• W interpretacji nr ILPB3/423-235/07-2/MC podkreślono też, że dekoracje świąteczne są kosztem pośrednim, potrącalnym w dacie poniesienia, ponieważ wpływają na przychody w sposób ogólny – poprzez poprawę odbioru firmy przez klientów i kontrahentów, a nie przez bezpośrednią sprzedaż konkretnego towaru lub usługi.  

🔥 Podsumowanie: 

• Ozdoby świąteczne mogą stanowić koszt uzyskania przychodu, jeśli są elementem standardowego wystroju firmy. 
• Kluczowe jest, aby dekoracje nie miały charakteru reprezentacyjnego – nie mogą być przesadnie luksusowe ani skierowane do określonego grona klientów. Muszą całościowo poprawiać funkcjonowanie firmy.