Pamiętaj o złożeniu MDR-3!

Spis treści:

1. Wstęp
2. Kto musi złożyć MDR-3?
3. Termin złożenia MDR-3
4. Sankcje za niezłożenie MDR-3
5. Podsumowanie i rekomendacje

Wstęp

Zbliża się termin złożenia informacji MDR-3, który dla firm wdrażających lub osiągających korzyści ze schematów podatkowych dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych w 2024 roku, upływa z końcem marca 2025 roku, tj. w dniu upływu terminu do złożenia CIT-8. Obowiązek ten dotyczy podmiotów, które w danym okresie rozliczeniowym dokonywały czynności będących elementem schematu podatkowego lub uzyskały z tego tytułu korzyść podatkową.

Kto musi złożyć MDR-3?

Obowiązek złożenia formularza MDR-3 spoczywa na tzw. korzystających, czyli:

• osobach fizycznych,
• osobach prawnych,
• jednostkach organizacyjnych niemających osobowości prawnej,

które w danym okresie rozliczeniowym:

• dokonywały jakichkolwiek czynności będących elementem schematu podatkowego, lub
• uzyskały korzyść podatkową wynikającą z tego schematu.

W praktyce, korzystającym najczęściej będzie podatnik, który otrzymał opinię, instrukcje lub inną formę doradztwa od promotora (np. doradcy podatkowego) zawierającego uzgodnienie spełniające warunki uznania go za schemat podatkowy oraz uzyskał w związku z tym korzyść podatkową. Dodatkowo należy pamiętać, że w przypadku schematów podatkowych krajowych, obowiązek ten dotyczyć będzie firm, które spełniają definicję kwalifikowanego korzystającego.

Termin złożenia MDR-3

Informację MDR-3 należy złożyć w terminie złożenia deklaracji podatkowej dotyczącej tego okresu rozliczeniowego, w którym wykonano czynności będące elementem schematu podatkowego lub uzyskano korzyść podatkową z niego wynikającą. Dla schematów podatkowych, które dotyczą podatku CIT, termin ten upływa 31 marca 2025 roku.  

Sankcje za niezłożenie MDR-3

Brak wywiązania się z obowiązku złożenia informacji MDR-3 wiąże się z surowymi konsekwencjami karno-skarbowymi. Kara za niezłożenie lub nieterminowe złożenie informacji o schemacie podatkowym może przekroczyć kilkadziesiąt milionów złotych.  

Podsumowanie i rekomendacje

Z uwagi na zbliżający się termin złożenia informacji MDR-3, zalecamy:

1. Weryfikację przeprowadzonych uzgodnień pod kątem ich kwalifikacji jako schematów podatkowych.
2. Terminowe złożenie formularza MDR-3 właściwego dla danego okresu rozliczeniowego.
3. Przeprowadzenie audytu MDR w celu identyfikacji potencjalnych schematów podatkowych i zapewnienia zgodności z obowiązującymi przepisami.
4. Sporządzenie i wdrożenie wewnętrznej procedury MDR, jeśli jest to wymagane, aby uniknąć dodatkowych sankcji.

Warto skorzystać z profesjonalnego wsparcia w zakresie raportowania MDR oraz przeprowadzić szkolenia dla pracowników, aby zapewnić pełną zgodność z obowiązującymi przepisami i uniknąć dotkliwych kar finansowych.