PIT po terminie? Upewnij się, że nie masz problemu.

PIT po terminie. Co zrobić, gdy zeznanie nie zostało złożone na czas?

W dniu 30 kwietnia 2025 r. minął ustawowy termin na złożenie rocznego zeznania PIT za 2024 rok. Wielu podatników już odetchnęło z ulgą, ale co z tymi, którzy zapomnieli lub spóźnili się z rozliczeniem?

Jeśli podatnik nie dopełnił obowiązku złożenia zeznania w terminie, ma jeszcze szansę uniknąć odpowiedzialności karnej skarbowej – pod warunkiem, że podejmie odpowiednie działania. Warto pamiętać również, że w niektórych przypadkach rozliczenie może zostać automatycznie uznane za złożone w terminie.

Automatyczne złożenie tylko w wybranych przypadkach

Zgodnie z przepisami, zeznania przygotowane przez Krajową Administrację Skarbową w ramach usługi Twój e-PIT na formularzach PIT-37 oraz PIT-38 mogą zostać automatycznie uznane za złożone w terminie, o ile podatnik ich nie odrzucił ani nie edytował. Automatyczna akceptacja odbywa się między 1 a 8 maja 2025 r., a potwierdzeniem jej skuteczności będzie udostępnione UPO.

W przypadku, gdy z automatycznie zaakceptowanego zeznania wynika kwota do dopłaty, urząd skarbowy poinformuje o obowiązku jej zapłaty – za pośrednictwem e-Urzędu Skarbowego (jeśli podatnik wyraził zgodę na doręczenia elektroniczne) lub poczty. Termin płatności wynosi 7 dni od daty doręczenia informacji.

Rozliczenia, które muszą być złożone samodzielnie

Zupełnie inaczej wygląda sytuacja w przypadku formularzy PIT-36, PIT-36L oraz PIT-28. Zeznania te – przeznaczone m.in. dla przedsiębiorców oraz osób uzyskujących przychody z najmu prywatnego – nie są automatycznie akceptowane. Usługa Twój e-PIT może udostępnić jedynie ich wstępnie wypełnione wersje, zawierające np. zaliczki na podatek i składki ZUS, jednak to podatnik musi je uzupełnić i samodzielnie złożyć.

Również osoby rozliczające dochody zagraniczne lub inne źródła wymagające zastosowania formularzy PIT-28 czy PIT-36, nie mogą liczyć na automatyczną akceptację.

Konsekwencje nieterminowego złożenia PIT

Oczywiście, mimo upływu terminu, zeznania można nadal składać, jednak ich złożenie po terminie stanowi naruszenie przepisów i może podlegać odpowiedzialności na gruncie kodeksu karnego skarbowego.

W szczególności złożenie deklaracji po terminie może skutkować nałożeniem grzywny – zarówno za wykroczenie, jak i przestępstwo skarbowe. Wysokość grzywny uzależniona jest od wartości uszczuplenia podatkowego.

W 2025 r. graniczną kwotą, decydującą o zakwalifikowaniu czynu jako wykroczenia skarbowego, jest 23 330 zł (pięciokrotność minimalnego wynagrodzenia).

Jeśli kwota niezapłaconego podatku przekracza tę granicę, czyn może zostać zakwalifikowany jako przestępstwo skarbowe, za które grzywnę wymierza sąd. W 2025 r. może ona wynosić od 1555,30 zł do 44 792 640 zł, sąd może również orzec karę ograniczenia wolności lub pozbawienia wolności.

Co istotne – nawet w sytuacji, gdy podatnik nie miał obowiązku zapłaty podatku (np. nie osiągnął przychodu), samo niezłożenie deklaracji nadal stanowi wykroczenie skarbowe.

Czynny żal – sposób na uniknięcie kary

Zgodnie z art. 16 kodeksu karnego skarbowego, podatnik może uniknąć sankcji, jeżeli przed wszczęciem postępowania przez organy ścigania złoży czynny żal wraz z zaległym zeznaniem. W przypadku, gdy podatek był należny – konieczne będzie również jego uregulowanie.

Czynny żal jest jednak skuteczny tylko wtedy, gdy urząd skarbowy nie posiada jeszcze udokumentowanej wiedzy o naruszeniu przepisów. Oznacza to, że im szybciej zostanie złożony, tym większa szansa na uniknięcie konsekwencji.

W praktyce fiskus nie może od razu po upływie terminu wiedzieć, czy deklaracja została złożona, ponieważ może ona nadal dotrzeć pocztą lub przez konsulat. Niemniej, im dłuższe opóźnienie, tym większe ryzyko, że organ uzna czynny żal za bezskuteczny.

Korekta zeznania PIT

W przypadku, gdy po złożeniu zeznania podatkowego podatnik stwierdzi potrzebę jego poprawienia, możliwe jest dokonanie korekty. Korektę można złożyć zarówno poprzez usługę Twój e-PIT – po zakończeniu automatycznej akceptacji zeznań – jak również za pomocą systemu e-Deklaracje lub w sposób tradycyjny, na papierowym formularzu.

W usłudze Twój e-PIT możliwa jest korekta zarówno deklaracji uprzednio zaakceptowanej przez podatnika, jak i tej zaakceptowanej automatycznie. Dzięki temu można skorygować m.in. dane dotyczące przysługujących ulg czy zmienić Organizację Pożytku Publicznego, której przekazany zostanie 1,5 proc. podatku. Należy jednak pamiętać, że informacje dotyczące OPP można skorygować wyłącznie do końca maja 2025 r.