Planowana zmiana w limitach uprawniających do skorzystania z preferencyjnej stawki w klasycznym oraz estońskim CIT

Trwają prace nad zmianą sposobu wyliczania limitów ograniczających możliwość zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania w klasycznym oraz estońskim CIT. Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (UD116) znajduje się konsultacjach, zaś projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych (druk sejmowy nr 1752) po pierwszym czytaniu w sejmie skierowany został do rozpatrzenia przez sejmową komisję finansów publicznych.  

Stawki klasycznego podatku dochodowego od osób prawnych wynoszą: 
- 19% podstawy opodatkowania, lub 
- 9% podstawy opodatkowania dla małych podatników i firm rozpoczynających działalność. 

Natomiast stawki ryczałtu od przychodów spółek (estoński CIT) kształtują się na poziomie:  
- 20% podstawy opodatkowania, lub  
- 10% podstawy opodatkowania dla małych podatników i podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej na tych zasadach.  

Możliwość zastosowania obniżonych stawek (9% klasyczny CIT i 10% estoński CIT) daje podatnikowi m.in. posiadanie statusu małego podatnika w rozumieniu ustawy o CIT. Definicja ta zakłada osiągnięcie przychodów ze sprzedaży brutto (wraz z należnym VAT) za poprzedni rok podatkowy w kwocie nieprzekraczającej 2 mln euro. Do przeliczania tego limitu stosowany jest kurs ogłaszany przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku, a wynik zaokrąglany jest do 1 tys. zł. Na rok 2026 maksymalne przychody ze sprzedaży brutto podmiotu posiadającego status małego podatnika mogą wynieść 8 517 000 zł. 

U podatników podatku dochodowego od osób prawnych nie zawsze rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym. Projekt nowelizacji ustawy o PIT, CIT oraz niektórych innych ustaw doprecyzować ma, że jeżeli w poprzednim roku podatkowym nie wystąpił u podatnika CIT pierwszy dzień roboczy października bądź wystąpił on dwukrotnie (rok podatkowy dłuższy niż 12 miesięcy), to przeliczenia limitu przychodów ze sprzedaży brutto dokonywać powinno się na pierwszy dzień roboczy ostatniego miesiąca poprzedniego roku podatkowego.  

Planowana jest także zmiana sposobu obliczania przychodu ze sprzedaży brutto w sytuacji, gdy poprzedni rok podatkowy był u podatnika dłuższy albo krótszy niż 12 miesięcy. Limit 2 mln euro ustalać się będzie jako: 2 000 000 x 1 / 12 x liczba rozpoczętych miesięcy roku podatkowego. Przykładowo, dla roku podatkowego trwającego 2 miesiące maksymalne przychody ze sprzedaży brutto podmiotu o statusie małego podatnika wynieść mogą 2 000 000 x 1/12 x 2 = 333 333,33 zł. 

Aby zastosować preferencyjną stawkę 9% w klasycznej formie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, oprócz posiadania statusu małego podatnika należy również osiągać odpowiednio niskie przychody bieżące (bez należnego VAT), których limit również wynosi 2 mln euro. Projekt nowelizacji ustawy o CIT i ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych zakłada przeliczanie ich maksymalnej wysokości proporcjonalnie do upływu roku podatkowego, według formuły: 2 000 000 x 1 / 12 x liczba pełnych miesięcy roku podatkowego. Natomiast, gdy rok podatkowy nie obejmie pełnego miesiąca kalendarzowego, za pełny miesiąc przyjąć należy okres trwający 30 dni.  

Nowe zasady miałyby obowiązywać od 1 stycznia 2026 r.