Po przekształceniu spółki na estońskim CIT nie trzeba składać ZAW – RD
W najnowszej interpretacji indywidualnej z dnia 16 stycznia 2026 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.600.2025.2.END, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że jeśli spółka, która już jest opodatkowana estońskim CIT ulega przekształceniu (zmiana formy prawnej), to tylko z samego tego faktu:
- nie traci prawa do tej formy opodatkowania (o ile nadal spełnia warunki estońskiego CIT),
- nie musi ponownie składać zawiadomienia ZAW – RD o wyborze tej formy opodatkowania.
Organ uzasadnił w swojej interpretacji indywidualnej przypomniał, że jeśli przekształcenie spółki
zostanie przeprowadzone według przepisów Kodeksu spółek handlowych, to spółka powstała z przekształcenia wstąpi we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki przekształcanej spółki przekształcanej.
Dyrektor KIS przypomniał, że przepisy prawa podatkowego nie wyłączają możliwości dokonania przekształcenia w sytuacji korzystania już z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.
Ponadto, przekształcenie (w tym przypadku) spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie jest czynnością restrukturyzacyjną wymienioną w art. 28k ust. 1 pkt 5-6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
W związku z powyższym uznać należy, że przekształcenie Spółki komandytowej w Spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie stanowi przeszkody do kontynuowania przez Spółkę opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.
Jeżeli opodatkowanie ryczałtem rozpoczęła Spółka komandytowa i zostanie ona przekształcona w Spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, to Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością może kontynuować opodatkowanie ryczałtem rozpoczęte przez Spółkę komandytową, o ile nadal będzie spełniać warunki przewidziane w art. 28c-28t ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Wobec powyższego, Spółka Przekształcona nie będzie również zobowiązana do złożenia nowego zawiadomienia ZAW-RD.
Co ważne – w tym przypadku mówimy o kontynuacji korzystnej linii interpretacyjnej.
Zanim otworzymy podatkowego szampana – zwracam uwagę, że przekształcenie spółki, która już jest opodatkowana estońskim CIT wymaga sprawdzenia czy wystąpi dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku (art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT).
Przypominam, dochód ten odpowiada nadwyżce wartości rynkowej składników przejmowanego majątku ponad wartość podatkową tych składników (dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku) - w przekształcenia podmiotów.
Chcesz bezpiecznie przeprowadzić proces przekształcenia spółki opodatkowanej estońskim CIT? – napisz do mnie!
