Podpisanie sprawozdania finansowego po terminie nie zawsze pozbawia prawa do estońskiego CIT

Temat sprawozdań finansowych w przypadku estońskiego CIT jest bardzo na czasie.

Spółki, które decydowały się na estoński CIT w trakcie roku podatkowego gorączkowo weryfikują:

- czy sprawozdanie na potrzeby wyboru e-cit zostało sporządzone w formie elektronicznej,

- czy podpisy w formie elektronicznej złożył zarówno zarząd spółki, jak i księgowy/-a,

- czy wszystkich ww. czynności dopełniono w terminie 3 miesięcy od ostatniego dnia miesiąca poprzedzającego wybór estońskiego CIT.

Powyższe wymogi są niezbędne do skutecznego wyboru estońskiego CIT w trakcie roku podatkowego (art. 28j ust. 5 ustawy o CIT).

Niedopełnienie powyższych wymogów skutkuje tym, że spółka nie wybrała estońskiego CIT.

Z uwagi na nieco nieprecyzyjne brzmienie przepisów wiele ze spółek nie dopełniło ww. wymogów, co obserwujemy dziś w postaci licznych interpretacji podatowcych, interpelacji poselskich i stanowisk doradców podatkowych.

Inne warunki dotyczą spółek wybierających estoński CIT od początku roku podatkowego, tj. w pierwszym miesiącu roku podatkowego.

W stosunku do takich spółek ustawodawca przewidział inne rygory – tu wystarczy jedynie złożenie zawiadomienie ZAW – RD w terminie do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego, w którym spółka rozpoczyna opodatkowanie ryczałtem – najczęściej – do końca stycznia danego roku podatkowego. Wynika to z art. 28j ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT.

W tym przypadku przepisy podatkowe nie wspominają nic o sprawozdaniu finansowym – ani o jego podpisaniu, o formie, ani o składzie osobowym, który musi sprawozdanie finansowe podpisać.

Innymi słowy, do skutecznego wyboru estońskiego CIT od pierwszego miesiąca roku podatkowego wystarcy samo złożenie zawiadomienia ZAW – RD do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego spółki.

Oczywiście, sprawozdania finansowe należy sporządzać w terminach i formie przewidzianej ustawą o rachunkowści, ale to nie warunkuje skuteczności wyboru estońskiego CIT – w przypadku spółek wybierających ryczałt od początku roku podatkowego.

Powyższe potwierdza także najnowsza interpretacja indywidualna – z dnia 27 sierpnia 2025 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.278.2025.2.MF.