Powraca projekt ustawy o fundacji rodzinnej – kluczowe kwestie podatkowe

Projekt ustawy o fundacji rodzinnej po długim czasie doczekał się aktualizacji w RCL. Jak wskazano w uzasadnieniu do ustawy, fundacja rodzinna ma zapełnić dziurę w polskim porządku prawnym. Dotychczas brakowało takiego rozwiązania w polskim prawie i polscy przedsiębiorcy byli zmuszeni do korzystania z zagranicznych fundacji i trustów. Fundacja rodzinna ma zapewniać funkcjonowanie przedsiębiorstwa przez pokolenia i zabezpieczać potrzeby finansowe beneficjentów. Fundacje rodzinne mają zapewniać formalne odseparowanie od siebie biznesu i rodziny fundatora. Fundacja rodzinna ma mieć w posiadaniu majątek należący uprzednio do fundatora i za jego pomocą zapewniać środki finansowe rodzinie fundatora. Ustawa wprowadzająca fundację rodzinną ma zawierać również szczególne rozwiązania podatkowe związane z wykorzystaniem tego rodzaju sukcesji. Podatek od spadków i darowizn Beneficjenci fundacji rodzinnej otrzymają zwolnienie z podatku od spadków i darowizn w przypadku uzyskania świadczeń bądź uzyskania majątku w związku z rozwiązaniem fundacji. Podatek dochodowy od osób fizycznych Przychody beneficjentów i fundatorów oraz otrzymanie majątku w wyniku rozwiązania fundacji rodzinnej uzyskane zostaną za inne przychody (o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). W przypadku otrzymywania świadczeń niepieniężnych przychód ma powstawać w ostatnim dniu miesiąca, w którym beneficjent otrzyma świadczenie, a w przypadku świadczeń niepieniężnych przysługujących za okres dłuższy niż jeden miesiąc przychód ma powstawać w ostatnim dniu każdego miesiąca, za który to świadczenie przysługuje. Przychody wynikające ze świadczeń otrzymanych od fundacji rodzinnej bądź z otrzymania majątku w wyniku rozwiązania takiej fundacji mają być zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych jeśli ich beneficjentami będą fundator i jego najbliższa rodzina – osoby określane jako „grupa zero” na potrzeby podatku od spadków i darowizn. Natomiast w przypadku, gdy fundacja rodzinna będzie miała więcej niż jednego fundatora a także, gdy do fundacji zostanie wniesione mienie w drodze darowizny albo spadku przez inne podmioty niż przez fundatora, jego wstępnych, zstępnych lub rodzeństwo, zwolnienie przysługiwać będzie fundatorowi, w części odpowiadającej przypadającej na niego proporcji wniesionego przez niego mienia do fundacji do wartości całości mienia wniesionego do fundacji. Fundacja rodzinna jako płatnik zobowiązana będzie do poboru zryczałtowanego podatku w wysokości 15% od przychodów ze świadczeń otrzymywanych przez fundatorów i beneficjentów. Fundacja jako płatnik będzie musiała wpłacić podatek w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik uzyskał przychód. W przypadku świadczeń niepieniężnych otrzymujący świadczenie będzie musiał przekazać fundacji wartość zryczałtowanego podatku w terminie do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał to świadczenie. Podatek dochodowy od osób prawnych Fundacje rodzinne będą podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych. Ponadto podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych będą spółki jawne, których wspólnikiem będzie co najmniej jedna fundacja rodzinna. Fundacje rodzinne uzyskają jednak zwolnienie podmiotowe od podatku dochodowego. Zwolnienie to nie obejmie dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej przez fundację innych niż wskazane w ustawie o fundacji rodzinnej (do których zastosowanie znajdzie stawka 19%) oraz wypłat świadczeń beneficjentom fundacji i majątku przekazywanego beneficjentom. W przypadku wypłat świadczeń beneficjentom bądź przekazania mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej opodatkowaniu stawką 15% będą podlegać wartości świadczenia przekazanego lub postawionego do dyspozycji przez fundację rodzinną bezpośrednio lub pośrednio lub przychód odpowiadający wartości przekazanego mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej. Fundacje rodzinne będą zobowiązane do wpłaty podatku w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym świadczenie bądź mienie zostaną przekazane bądź pozostawione do dyspozycji beneficjentów. Fundacje rodzinne będą składać w formie elektronicznej deklaracje o wysokości dochodu (przychodu) osiągniętego w roku podatkowym, w terminie do końca marca roku kolejnego. Odpowiedzialność solidarna Solidarna odpowiedzialność po pierwsze dotyczyć ma odpowiedzialności członków organów zarządczych za zaległości podatkowe – mają oni odpowiadać całym swoim majątkiem za zaległości fundacji na zasadach określonych w art. 116 i 116a Ordynacji podatkowej. Po drugie fundacje rodzinne (a także fundacje rodzinne w organizacji) mają ponosić odpowiedzialność solidarną za zaległości podatkowe i składkowe fundatora powstałe przed założeniem fundacji rodzinnej. Odpowiedzialność solidarna w tym przypadku ma być jednakże ograniczona do wysokości wartości majątku wniesionego do fundacji rodzinnej przez fundatora. Link do projektu ustawy i uzasadnienia