Powrót do projektu „uszczelnienia” Fundacji rodzinnej, a miała być deregulacja

W ubiegłym roku pojawiła się szeroko komentowana zapowiedź Ministerstwa Finansów dotycząca rozpoczęcia prac nad „uszczelnieniem” przepisów m.in. w zakresie fundacji rodzinnej, ulgi IP Box oraz zagranicznych jednostek kontrolowanych (CFC). Projekt miał zostać przyjęty do końca IV kwartału 2024 r., jednak plan ten nie został zrealizowany. W kwietniu br. Ministerstwo postanowiło wrócić do kontrowersyjnej propozycji, pomimo (przynajmniej w założeniu) trwającego procesu deregulacji.

Jakich zmian możemy się spodziewać?

Jak wskazuje samo Ministerstwo, projekt obejmie trzy grupy zmian:

1. zmiany korzystne dla podatników,
2. zmiany uszczelniające (raczej niekorzystne),
3. zmiany techniczne – porządkujące i doprecyzowujące brzmienie przepisów.

O ile zmiany uznawane za „korzystne” nie budzą większych emocji (m.in. możliwość pomniejszenia podstawy obliczenia daniny solidarnościowej o stratę z lat ubiegłych czy doprecyzowanie niejasnych przepisów CFC), o tyle punkt drugi budzi sporo kontrowersji.

W jego ramach przewidziano:

• zmiany uszczelniające w zakresie opodatkowania fundacji rodzinnej,
• modyfikację ulgi IP Box – wprowadzenie wymogu zatrudnienia,
• rozszerzenie podstawy obliczenia daniny solidarnościowej o:
• kwalifikowane dochody opodatkowane IP Box,
• świadczenia otrzymane przez beneficjentów z fundacji rodzinnej,
• zmiany dotyczące działań restrukturyzacyjnych, takich jak przekształcenia spółek, obniżenie wartości udziałów (akcji) oraz wymiana udziałów,
• modyfikacje w zakresie odliczania zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów komplementariuszy w spółkach komandytowych i komandytowo-akcyjnych.

Na ten moment nie wiadomo, co dokładnie kryje się pod powyższymi zapowiedziami. Niewątpliwie jednak można się spodziewać rozszerzenia regulacji w wymienionych obszarach oraz wprowadzenia dodatkowych warunków i ograniczeń. Trudno zestawić te działania z obowiązującym trendem deregulacyjnym. Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to II kwartał 2025 r. – pozostaje więc czekać na publikację projektu.