Praktyczne znaczenie wartości podatkowej mienia wnoszonego do fundacji rodzinnej
Przez wartość podatkową mienia rozumie się wartość niezaliczoną uprzednio w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów, jaka zostałaby przyjęta przez fundatora za taki koszt, gdyby składnik ten został przez niego odpłatnie zbyty bezpośrednio przed wniesieniem go do fundacji rodzinnej, nie wyższą od wartości rynkowej tego mienia. Innymi słowy jest to wartość, o którą moglibyśmy obniżyć dochód ze sprzedaży mienia, gdybyśmy je sprzedali zamiast wnosić do fundacji darowizną.
Jak w takim razie ustalić tę wartość podatkową? Najczęściej stanowi ona równowartość wydatków, które ponieśliśmy na nabycie lub wytworzenie danego składnika majątku. Ustalając tę wartość, należy jednak zweryfikować, czy na pewno moglibyśmy odliczyć poniesione przez nas wydatki oraz czy przypadkiem część z nich nie została już wcześniej uznana przez nas za koszt uzyskania przychodów (np. w formie odpisów amortyzacyjnych). W niektórych przypadkach, ustalenie tej wartości jest dość proste, jednak z doświadczenia wiem, że okazać się wyzwaniem. Problem może pojawić się np. gdy musimy ustalić wartość podatkową udziałów spółki, których część dostaliśmy w formie darowizny, część w formie spadku, a sama spółka była wcześniej kilka razy przekształcana.
W praktyce, dla większości fundacji rodzinnych ustalenie wartości podatkowej mienia będzie przykrym obowiązkiem, który nie będzie miał dla nich żadnego znaczenia. Oczywiście wychodzę z założenia, że większość fundacji przetrwa i nie będzie rozwiązana. Jeśli jednak do rozwiązania dojdzie, a w fundacji zostaną składniki majątku, które mają być przekazane uprawnionym, warto przypomnieć sobie właśnie o wartości podatkowej. Dlaczego? Przekazanie majątku w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej podlega opodatkowaniu 15% podatkiem dochodowym od osób prawnych. Wartość przekazywanego mienia, która stanowi podstawę opodatkowania, może być jednak pomniejszona o jego wartość podatkową, co pozwoli zapłacić niższy podatek!
Zwracam jednak uwagę, że wartość podatkowa mienia dotyczy wyłącznie tych składników majątku, które zostały wniesione do fundacji rodzinnej w formie darowizny. Nie ustala się jej dla składników majątku kupionego przez samą fundację. Dlatego, jeśli mają Państwo zamiar wnieść do fundacji rodzinnej gotówkę, za którą fundacja ma nabyć konkretne mienie, warto zastanowić się, czy w tej konkretnej sytuacji, korzystniejszym rozwiązaniem nie będzie zakup mienia do majątku prywatnego i jego późniejsze wniesienie do fundacji rodzinnej w formie darowizny. Trzeba mieć na uwadze, że może to jednak powodować komplikacje natury prawnej czy też „administracyjnej”. Przed podjęciem decyzji, warto zatem dokładnie przeanalizować z jakimi skutkami będzie wiązała się nasza decyzja.
Chcesz porozmawiać o wartości podatkowej mienia? A może masz inne pytania dotyczące fundacji rodzinnej?
Napisz do mnie, chętnie pomogę rozwiązać Twój problem!
