Przejście z Umowy o pracę na działalność z ryczałtem – czy to możliwe?

Mimo głośnych zapowiedzi o „zabiciu” małych przedsiębiorców, tj. o zwiększeniu uprawnień PIP w kontekście reklasyfikacji stosunków prawnych…bądźmy realistami. Tych zmian w 2026 r. z pewnością nie będzie. 

Pracownicy staną za chwilę przed dylematem – co dalej. Umowy o pracę dla lepiej zarabiających pracowników, brzmią co najmniej ponuro. 

Zapytacie więc, czy da się przejść z UoP na ryczałt. Z roku na rok. Odpowiedź brzmi: to zależy. 

Zacznijmy od tego, że jedną z form opodatkowania działalności gospodarczej jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Zaletą ryczałtu jest: 

• możliwość zastosowania preferencyjnych stawek –są “preferencyjne” z perspektywy stawek wynikających z ustawy PIT; 

• W przypadku opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne ustalana jest w sposób zryczałtowany, a więc nie jest uzależniona od wysokości dochodu; 

• Przychody uzyskiwane w ramach działalności opodatkowane ryczałtem nie wliczają się do podstawy obliczania daniny solidarnościowej; 

• Prosta księgowość (tzw. Ewidencja przychodów zamiast podatkowej księgi przychodów i rozchodów) 

No to teraz jak ma się świadczenie usług na rzecz byłego/aktualnego pracodawcy? 

Wykonywanie usług na rzecz byłego/aktualnego pracy, których zakres odpowiada czynnościom, które wykonywane były w ramach stosunku pracy, uniemożliwia opodatkowanie ryczałtem (patrz: art. 8 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne).  

Ograniczenie obowiązuje przez okres dwóch lat (założymy, że nasz pracownik do końca listopada 2025 r. świadczył pracę o zakresie A na rzecz Spółki X.  Na ryczałt mógłby przejść – przy kontynuacji świadczeń usług A na rzecz Spółki X, dopiero od 2027 r.) 

Zwróćcie jednak uwagę, że ww. przepis [art. 8 ust. 2] mówi o usługach, który zakres odpowiada czynnościom wykonywanym w ramach stosunku pracy. A czytać to należy jako wykonywanie „tożsamych” czynności. 

Jeżeli zatem nasz pracownik rozpocznie świadczenie usług, które tylko częściowo pokrywają się z obowiązkami ze stosunku pracy, to ww. ograniczenie nie znajdzie zastosowania. A więc nasz pracownik skorzystać będzie mógł „od początku” z opodatkowania przychodów (uzyskiwanych ze świadczenia usług na rzecz byłego pracodawcy) ryczałtem. 

Potwierdzenie moich słów znajdziecie w Interpretacji indywidualnej z 12/06/2025 r., znak: 0112-KDSL1-2.4011.266.2025.2.BR: „zawarty w art. 8 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne zwrot normatywny "odpowiadających czynnościom" odnosi się do przychodów ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, tożsamych z czynnościami, które podatnik wykonywał (wykonuje) w ramach stosunku pracy, a zatem wyłącznie częściowa zbieżność wykonywanych czynności nie stanowi przesłanki wyłączającej możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z działalności gospodarczej (częściowa zbieżność nie jest równoznaczna z tożsamością)”. 

Pamiętajcie jednak, że papier przyjmie wszystko. Urzędnik podczas kontroli już niekoniecznie. Zadbajcie zatem o właściwą dokumentację 😊