Przychód ze sprzedaży vouchera powstanie dopiero w momencie wykorzystania go

Sprzedaż voucherów pobytowych może zachęcić potencjalnych klientów do nabywania usług ze znacznym wyprzedzeniem. Momentem powstania przychodu nie jest jednak moment ich sprzedaży a dopiero skorzystanie z oferowanych opcji lub data upływu ważności vouchera. 

Zgodnie z ostatnią interpretacją indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 21 listopada 2025 roku, nr: 0114-KDIP2-2.4010.479.2025.1.KW voucher jest substytutem pieniądza i umożliwia jedynie dokonanie zapłaty za świadczenia zrealizowane w przyszłości, które będą polegały na wydaniu towarów czy też wykonaniu usługi w ramach działalności gospodarczej. Zatem voucher nie jest rzeczą ani prawem majątkowym. W konsekwencji zdaniem Dyrektora KIS należy uznać, że także sprzedaż vouchera nie jest wydaniem towaru, ani świadczeniem usługi. Dodatkowo wynikające z otrzymanego vouchera uprawnienia, niekoniecznie muszą zostać w przyszłości zrealizowane.

Zgodnie z art. 12 ust. 3a ustawy o CIT za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 3, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 3c-3g oraz 3j-3m, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:

1)  wystawienia faktury albo

2)  uregulowania należności.

Zatem co do zasady, za przychód podatkowy powinien być rozpoznany przez podmiot gospodarczy w dacie najwcześniejszego ze zdarzeń wskazanych w tym przepisie. W praktyce o wykonaniu umowy, zrealizowaniu świadczenia wynikającego z vouchera można mówić wtedy, kiedy podmiot zrealizował zobowiązanie wynikające z umowy istniejącej między nim, a zamawiającym towar bądź usługę. Przez „wykonanie usługi”, należy więc rozumieć zrealizowanie wszystkich czynności składających się na daną usługę, co należy oceniać z uwzględnieniem charakteru tej usługi oraz określonych w umowie warunków jej wykonywania.

W konsekwencji przychód z tytułu sprzedaży voucherów należy rozpoznać w momencie wykorzystania vouchera przez klienta na nabycie określonego towaru, czy też usługi. W sytuacji jednak, gdy klient nie zrealizuje vouchera posiadającego z góry określony termin ważności, momentem rozpoznania przychodu podatkowego będzie dzień, w którym upłynął termin wyznaczony na jego realizację (dzień przekształcenia się przedpłaty w definitywne przysporzenie majątkowe).