Przychody z AI a podatki: Jak rozliczyć zarobki z udostępniania treści cyfrowych generowanych sztuczną inteligencją?

W ostatnich latach coraz więcej osób uzyskuje przychody z działań internetowych. Jednym z przykładów są wpływy z platform, na których użytkownicy udostępniają cyfrowe treści wygenerowane przy pomocy sztucznej inteligencji (AI), np. grafiki czy sklonowany głos. Kwestia sposobu rozliczania przychodów z tego rodzaju aktywności została rozstrzygnięta w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (sygn. 0115-KDIT1.4011.190.2025.1.MN z 29 kwietnia 2025 r.).

Stan faktyczny: pasywne przychody z AI

Wnioskodawca prowadził wcześniej działalność gospodarczą, ale obecnie jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę. Dodatkowo osiąga niewielkie przychody (łącznie ok. 3.100 zł rocznie) z dwóch platform:

• Platforma B – sprzedaż cyfrowych grafik wygenerowanych przy użyciu AI,
• Platforma C – komercyjne udostępnianie sklonowanego głosu (również wygenerowanego przez AI).

Działalność ta ma charakter pasywny – opublikowane treści generują przychód bez konieczności podejmowania dalszych działań. Nie jest prowadzona w sposób zorganizowany ani ciągły, nie została sformalizowana ani rozwinięta na większą skalę.

Pytania przedstawione we wniosku o interpretację

We wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej Wnioskodawca sformułował dwa pytania dotyczące kwalifikacji podatkowej uzyskiwanych przychodów:

1. Czy przychody z udostępniania cyfrowych grafik oraz sklonowanego głosu stanowią przychody z działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o PIT?
2. Czy powinny one zostać zaliczone do przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, w związku z art. 20 ust. 1?

Ocena Dyrektora KIS: to nie jest działalność gospodarcza

Zgodnie z art. 5a pkt 6 ustawy o PIT, działalność gospodarcza to aktywność zarobkowa prowadzona we własnym imieniu w sposób zorganizowany i ciągły. Dyrektor KIS uznał, że:

• brak systematycznego działania,
• brak organizacji
• sporadyczność i pasywny charakter przychodów

oznacza, że opisana aktywność nie spełnia przesłanek działalności gospodarczej. W związku z tym, uzyskane środki nie podlegają rozliczeniu jako przychody z działalności gospodarczej.

Jak zakwalifikować te przychody?

Organ podatkowy stwierdził, że:

• Sklonowany głos AI nie stanowi prawa majątkowego –– sklonowany przy użyciu sztucznej inteligencji – stanowi syntetyczny obraz oryginalnego głosu,  nie jest na tyle charakterystyczny, by zidentyfikować konkretną osobę,
• Grafiki AI powstają z wykorzystaniem modeli sztucznej inteligencji, a użytkownik jedynie wprowadza dane wejściowe. Nie są efektem indywidualnej twórczości człowieka, więc nie można uznać ich za utwory w rozumieniu prawa autorskiego.

W konsekwencji przychody należy rozliczyć jako przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT. Są one opodatkowane na zasadach ogólnych – według skali podatkowej.