Przychody z reklam a koszty produkcji filmów

Naczelny Sąd Administracyjny  po raz kolejny potwierdził, że youtuberzy mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z realizacją filmów, na których zarabiają poprzez reklamy.

Co można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Sprawa dotyczyła youtubera, który prowadzi kanał o aquaparkach, publikując filmy informacyjne i relaksacyjne.

Przedmiotem tworzonych filmów są atrakcje w parkach wodnych i zjazdy z wodnych zjeżdżalni z widoku pierwszej osoby. Materiały te mają charakter informacyjny oraz relaksacyjny. Potencjalni goście danego parku wodnego, oglądając tworzone materiały, uzyskują informacje o tym, jakie atrakcje czekają na nich w poszczególnych obiektach. Druga, większa część widowni ogląda wyżej wymienione filmy w celach relaksacyjnych i rozrywkowych. Dzięki temu kanał, na którym zamieszczane są filmy wnioskodawcy, generuje miesięcznie miliony wyświetleń reklam.

W związku produkcją filmów, dzięki którym  osiąga przychody z reklam, ponosi on koszty, do których można zaliczyć:

• koszty oprogramowania służącego do montażu filmów i produkcji filmowej - jest to pakiet.x i jego licencja jest opłacana comiesięcznie;
• koszty zakupu biletów lotniczych do miejsc nagrań;
• koszty zakwaterowania w hotelach na obszarze UE oraz w innych miejscach na świecie, w których odbywają się nagrania;
• koszty usług wyjazdów organizowanych przez biura podróży, ponieważ w niektóre miejsca nie da się dotrzeć na własną rękę lub jest to skrajnie nieopłacalne. W przypadku biur podróży na jednej fakturze znajduje się przelot, transfer do hotelu, nocleg i wyżywienie - na fakturze wszystko to ujęte jest jako "wycieczka" bez rozbicia na odrębne podprodukty;
• koszty wynajęcia samochodu w miejscu.
  
  

Podejście fiskusa i wyrok sądowy

Fiskus pierwotnie nie uznał tych wydatków za koszty podatkowe, argumentując, że youtuber zarabia na reklamach, a nie na samych filmach. W konsekwencji nie dostrzegł związku przyczynowo-skutkowego między wydatkami a przychodem.

Youtuber odwołał się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (WSA) w Poznaniu, który przyznał mu rację, wskazując, że:

• aby osiągnąć przychód z reklam, twórca musi stworzyć i opublikować film,
• wysokość przychodów zależy od liczby wyświetleń filmów, co wymaga atrakcyjnych treści i inwestycji.

NSA podtrzymał ten wyrok, stwierdzając, że wydatki związane z produkcją filmów mają gospodarczo uzasadniony związek z przychodem z reklam, co oznacza, że mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów.

Podsumowanie

NSA uznał, że koszty związane z nagrywaniem i publikowaniem filmów na YouTube mogą stanowić koszty uzyskania przychodów. Wydatki ponoszone przez youtubera na produkcję filmów mają bezpośredni wpływ na generowanie przychodów z reklam. Bez filmów nie byłoby wyświetleń, a tym samym przychodów z reklam. Istnieje logiczny, gospodarczo uzasadniony związek między ponoszonymi wydatkami a osiąganym dochodem, co uprawnia do ich zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów.

Sygnatura akt: II FSK 711/22.