Psychoterapia w kosztach? Fiskus mówi „nie”, czy ratownik medyczny był tylko wyjątkiem?
- Wysłane przez Maria Krzywińska
- Kategorie PIT
- Data 24 luty
Jakiś czas temu pisaliśmy na blogu o sprawie ratownika medycznego, któremu Dyrektor KIS pozwolił zaliczyć psychoterapię do kosztów uzyskania przychodów. Wydawało się, że to przełomowa decyzja, otwierająca drogę do podobnych rozstrzygnięć w innych zawodach.
Jednak kolejne interpretacje pokazują, że skarbówka nie zamierza stosować jednolitego podejścia. Czy uznanie psychoterapii za koszt było jednorazowym wyjątkiem? Ilość zapytań podatników w tym zakresie wskazuje, że jest to częsty wydatek, jednak fiskus konsekwentnie odmawia prawa do zaliczenia takich wydatków do kosztów firmowych.
Psychoterapia lekarza? Fiskus mówi "nie"
Najnowsza interpretacja z 17 lutego 2025 r. (sygn. 0114-KDIP3-1.4011.6.2025.1.EC) dotyczyła lekarza prowadzącego działalność gospodarczą. Podatnik wskazał, że jego praca wiąże się z ogromnym stresem i obciążeniem psychicznym. Zdiagnozowano u niego wypalenie zawodowe, co zostało potwierdzone przez lekarza psychiatrę i lekarza medycyny pracy. Na ich zalecenie podjął psychoterapię, aby przeciwdziałać skutkom choroby i móc dalej wykonywać zawód.
Podatnik argumentował, że:
- jego działalność opiera się wyłącznie na osobistych kwalifikacjach i zdrowiu psychicznym,
- psychoterapia pozwala na dalsze wykonywanie pracy i zabezpiecza źródło przychodów,
- brak leczenia oznaczałby faktyczną utratę możliwości pracy.
Mimo to Dyrektor KIS uznał, że psychoterapia to wydatek osobisty, a nie koszt firmowy. Zdaniem fiskusa terapia nie spełnia przesłanek art. 22 ustawy o PIT, bo nie jest bezpośrednio związana z działalnością gospodarczą. Organ stwierdził, że każda praca wiąże się ze stresem, a ochrona zdrowia (nawet jeśli jej brak uniemożliwia pracę) nie może być uznana za koszt podatkowy.
Radca prawny i księgowy też poza odliczeniem
To nie pierwsza sytuacja, w której fiskus odmawia prawa do odliczenia kosztów psychoterapii. Wcześniejsze interpretacje dotyczyły m.in.:
- Radcy prawnego prowadzącego indywidualną działalność i współpracującego z dużą kancelarią – jego praca wiązała się ze stresem i wysoką odpowiedzialnością, jednak Dyrektor KIS uznał, że terapia ma charakter osobisty i nie może być kosztem podatkowym.
- Księgowego, który argumentował, że psychoterapia pomaga mu radzić sobie z presją wynikającą z odpowiedzialności za błędy podatkowe – tu również skarbówka stwierdziła, że terapia jest wydatkiem osobistym.
W obu przypadkach podatnicy wskazywali, że terapia pozwala im skutecznie wykonywać zawód, zapobiega wypaleniu i zabezpiecza możliwość dalszej pracy. Jednak fiskus konsekwentnie stoi na stanowisku, że wydatki na zdrowie psychiczne, nawet jeśli ich brak oznaczałby utratę dochodu, nie mają bezpośredniego wpływu na przychody.
Dlaczego ratownik medyczny mógł, a lekarz nie?
Największe kontrowersje budzi fakt, że ratownik medyczny otrzymał korzystną interpretację. W jego przypadku skarbówka uznała, że psychoterapia przeciwdziała skutkom traumatycznych doświadczeń w pracy i pozwala uniknąć absencji, co bezpośrednio wpływa na przychody.
Podsumowanie
Choć interpretacja dla ratownika medycznego była korzystna, kolejne decyzje pokazują, że skarbówka nie uznaje z koszt podatkowy psychoterapii. Dla większości zawodów psychoterapia nadal będzie traktowana jako wydatek osobisty, a nie koszt firmowy.
Maria Krzywińska
Absolwentka Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu. Ukończyła studia magisterskie na kierunku doradztwo podatkowe. W ramach Kancelarii LTCA uczestniczy w projektach dotyczących głównie podatków dochodowych, obejmujących bieżące doradztwo podatkowe.