Refundacja okularów przed upływem terminu ważności badań okresowych

Czy refundacja okularów i koszty badań okulistycznych przeprowadzanych na wniosek pracownika, mimo ważnych badań okresowych, stanowią dla niego przychód opodatkowany PIT? 

Co, jeśli pracownik odczuwa pogorszenie wzroku i prosi o wcześniejsze skierowanie na badania, mimo że poprzednie badania okresowe są jeszcze ważne a pracodawca refunduje zarówno badanie, jak i zakup nowych okularów? 

Co wynika z przepisów? 

Przepisy ustawy o PIT przewidują zwolnienie dla świadczeń rzeczowych i ekwiwalentów za te świadczenia, przysługujących na podstawie przepisów o BHP, jeżeli zasady ich przyznawania wynikają z odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw. 

Z przepisów szczególnych wynika natomiast, że pracodawca jest obowiązany: 

• zapewnić okulary lub szkła kontaktowe korygujące wzrok 

• osobom zatrudnionym (w tym praktykantom i stażystom), użytkującym w czasie pracy monitor ekranowy co najmniej przez połowę dobowego wymiaru czasu pracy. 

• zgodne z zaleceniem lekarza, 

• jeżeli wyniki badań okulistycznych przeprowadzonych w ramach profilaktycznej opieki zdrowotnej, wykażą potrzebę ich stosowania podczas pracy przy obsłudze monitora ekranowego. 

Stanowisko Organów 

W sytuacji, gdy pracownik samodzielnie uda się do lekarza okulisty, który przepisze mu okulary korekcyjne, w związku ze stwierdzonym pogorszeniem wzroku to ewentualna refundacja okularów jest uzależniona od woli pracodawcy, który nie ma obowiązku refundacji takiego kosztu. Taka refundacja stanowi przychód pracownika, który nie korzysta ze zwolnienia z PIT. Przychód opodatkowany wystąpi również w sytuacji przykładowo refundacji okularów w przypadku ich utraty lub zniszczenia. 

Watro jednak pamiętać, że w sytuacji, gdy pracownikowi pogorszył się wzrok, pracodawca może skierować takiego pracownika na profilaktyczne badania lekarskie przed upływem terminu ważności. 

W interpretacji indywidualnej z 5 lutego 2025 r, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.935.2024.2.DJ Dyrektor KIS, wbrew stanowisku wnioskodawcy (samorządowego pracodawcy) uznał, że takie świadczenia korzystają ze zwolnienia z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT przewidującego zwolnienie dla świadczeń BHP. 

Dyrektor KIS uznał, że zarówno: 

• refundacja kosztów zakupu okularów lub soczewek (jeśli zalecił je lekarz w ramach profilaktyki BHP), 

• jak i poniesienie kosztów badań okulistycznych przeprowadzonych z inicjatywy pracownika (w razie pogorszenia wzroku, mimo ważnych badań okresowych), 

nie stanowią opodatkowanego przychodu pracownika, o ile zostały spełnione warunki wynikające z przepisów o BHP. 

Organ przypomniał, że koszty działań z zakresu BHP nie mogą obciążać pracownika (art. 207 § 2¹ KP), a pracodawca ma obowiązek reagować na zgłoszenia dotyczące stanu zdrowia pracownika. Tym samym: 

• Zgłoszenie pogorszenia wzroku przez pracownika uzasadnia skierowanie go na wcześniejsze badanie – nawet przed upływem terminu ważności badań okresowych. 

• Takie badanie mieści się w ramach profilaktycznej opieki zdrowotnej. 

• Okulary lub soczewki zalecone przez lekarza w ramach takich badań podlegają obowiązkowi zapewnienia przez pracodawcę. 

• Zwrot kosztów okularów/soczewek i pokrycie kosztów badania spełniają warunki zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT.