Rewolucja w CIT i PIT na miarę „Polskiego Ładu”. Podsumowanie planowanych zmian
Ostatnie miesiące przyniosły prawdziwy wysyp projektów zmian w podatkach dochodowych. Co istotne, nie chodzi o jedną nowelizację. Ministerstwo Finansów pracuje równolegle nad kilkoma pakietami, z których większość ma zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2027 r. Poniżej podsumowanie najważniejszych propozycji.
I. Projekt UD458 – jedna zmiana korzystna, a reszta to fatalne wiadomości dla podatników!
👍 Nowa skala PIT - zamiast obecnych dwóch przedziałów mają pojawić się trzy: 12% do 130 tys. zł, 24% od nadwyżki ponad 130 tys. zł do 150 tys. zł oraz 32% dopiero powyżej 150 tys. zł. Kwota wolna pozostanie na poziomie 30 tys. zł. Dla osób zarabiających powyżej obecnego progu oznacza to obniżenie PIT.
👎 22% CIT dla największych firm - podstawowa stawka CIT ma wzrosnąć z 19% do 22% dla podatników, których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły równowartość 50 mln euro, oraz dla podatkowych grup kapitałowych. Z nowych zasad mają zostać wyłączone banki.
👎 Niższy limit ryczałtu - limit przychodów pozwalający na wybór ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych ma spaść aż z 2 mln euro do 250 tys. euro. W praktyce dziesiątki tysięcy przedsiębiorców mogą utracić możliwość korzystania z tej formy opodatkowania.
👎 17% ryczałtu powyżej 300 tys. euro - jeżeli podatnik korzystający z ryczałtu przekroczy w trakcie roku 300 tys. euro przychodów, nadwyżka ma zostać opodatkowana stawką 17%, niezależnie od stawki właściwej dla jego działalności.
👎 Wyższa danina solidarnościowa - stawka daniny od nadwyżki dochodów ponad 1 mln zł ma wzrosnąć z 4% do 5%. Nowa stawka ma obowiązywać od 1 stycznia 2027 r., ale po raz pierwszy zostanie zastosowana do daniny, której termin płatności przypadnie 2 maja 2028 r.
Planowane wejście w życie - 1 stycznia 2027 r.
Źródło: https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12413754
II. Projekt UD116 – wielkie uszczelnienie PIT i CIT, czyli właściwie same niekorzystne zmiany!
👎 Sprzedaż samochodu podarowanego rodzinie - sprzedaż rzeczy ruchomej, np. samochodu wykupionego przez przedsiębiorcę z leasingu do majątku prywatnego, a następnie podarowanego najbliższej rodzinie, ma podlegać PIT, jeżeli nastąpi przed upływem 3 lat od otrzymania darowizny. Projekt uderza więc w popularny model wykupu samochodu i jego późniejszej darowizny.
👎 Ograniczenie ulgi mieszkaniowej - MF chce mocniej powiązać ulgę z faktycznym zaspokajaniem własnych potrzeb mieszkaniowych. Projekt zakłada m.in., że nabycie kolejnej nieruchomości nie będzie automatycznie pozwalało na skorzystanie z preferencji, jeżeli podatnik posiada już lokal lub nieruchomość mieszkalną.
👎 IP Box także w daninie solidarnościowej - dochody korzystające z 5% IP Box mają zostać włączone do podstawy obliczenia daniny solidarnościowej. Jednocześnie projekt potwierdza możliwość rozliczania przy tej daninie strat z lat ubiegłych z tego samego źródła.
👎 17% ryczałtu przy usługach dla podmiotów powiązanych - usługi świadczone przez przedsiębiorcę opodatkowanego ryczałtem na rzecz podmiotu powiązanego mają zostać objęte stawką 17%. MF chce w ten sposób ograniczyć sytuacje, w których wspólnik zamiast dywidendy otrzymuje wynagrodzenie za usługi B2B.
👎 Koniec amortyzacji części wartości firmy - ma zostać wyłączona możliwość amortyzacji wartości firmy powstającej wskutek przyjęcia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części do odpłatnego korzystania. Zmiana obejmie zarówno PIT, jak i CIT.
👎 Koniec wstecznej zmiany stawek amortyzacyjnych - po upływie terminu złożenia zeznania rocznego i zapłaty podatku podatnik nie będzie mógł zmieniać stawki amortyzacyjnej zastosowanej za zamknięty rok. Rozwiązanie ma przeciwdziałać dokonywaniu zmian amortyzacji po poznaniu wyniku podatkowego.
👎 Zmiany w minimalnym CIT - uproszczona podstawa minimalnego CIT ma zostać zróżnicowana w zależności od wielkości podatnika. Zaostrzone zostanie również jedno z wyłączeń: badanie rentowności ma obejmować jeden z 2 poprzednich lat zamiast jednego z 3.
👎 IP Box tylko przy zatrudnieniu co najmniej 3 osób - korzystanie z 5% stawki IP Box ma zostać uzależnione od zatrudniania co najmniej trzech osób fizycznych niebędących podmiotami powiązanymi z podatnikiem. Zmiana może być szczególnie dotkliwa dla jednoosobowych działalności IT korzystających obecnie z IP Box.
👎 Zysk po wyjściu z estońskiego CIT - projekt wprowadza domniemanie, że wypłata lub inna dystrybucja zysku dokonana po zakończeniu estońskiego CIT pochodzi w pierwszej kolejności z zysków wypracowanych w okresie stosowania ryczałtu.
👎 Nowa definicja wydatków niezwiązanych z działalnością - za takie wydatki mają być uznawane wydatki poniesione w innym celu niż osiąganie przychodów albo zachowanie lub zabezpieczenie ich źródła, a także sankcyjne opłaty i należności publicznoprawne.
👎 Najem od wspólnika jako ukryty zysk - katalog ukrytych zysków w estońskim CIT ma zostać rozszerzony m.in. o opłaty i należności wynikające z najmu, dzierżawy oraz podobnych umów zawieranych z podmiotami powiązanymi. Jednocześnie z definicji ukrytych zysków ma zniknąć przesłanka związku świadczenia z prawem do udziału w zysku.
👍 Abolicja przy błędach ze sprawozdaniem - korzystna zmiana dotyczy spółek, które wybrały estoński CIT w trakcie roku, ale spóźniły się z podpisaniem sprawozdania finansowego. Jeżeli pozostałe warunki zostały spełnione, takie uchybienie nie będzie automatycznie oznaczało nieskuteczności wyboru estońskiego CIT.
Planowane wejście w życie - zasadniczo 1 stycznia 2027 r.
Źródło: https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12402157/katalog/13156654#13156654
III. Projekt UD447 – fundacje rodzinne na nowych, niekorzystnych zasadach
👎 19% zamiast 15% CIT - stawka CIT dotycząca m.in. świadczeń wypłacanych przez fundację rodzinną beneficjentom oraz mienia przekazywanego w związku z jej rozwiązaniem ma wzrosnąć z 15% do 19%.
👎 36 miesięcy przetrzymywania majątku - preferencyjne zasady opodatkowania mają zostać uzależnione od utrzymywania własności określonych składników majątku przez co najmniej 36 miesięcy. Ma to ograniczyć wnoszenie aktywów do fundacji bezpośrednio przed ich planowaną sprzedażą.
👎 Fundacja rodzinna objęta CFC - fundacje rodzinne mają zostać włączone do regulacji dotyczących zagranicznych jednostek kontrolowanych. Zmiana ma ograniczyć wykorzystywanie zagranicznych struktur do akumulowania dochodów bez bieżącego opodatkowania w Polsce.
👎 Koniec optymalizacji przez podmioty transparentne - MF chce wyeliminować możliwość prowadzenia działalności operacyjnej przez fundację za pośrednictwem podmiotów transparentnych podatkowo, w których podatek rozliczany jest na poziomie wspólników.
👎 Najem krótkoterminowy - doprecyzowane i zaostrzone mają zostać zasady opodatkowania przychodów fundacji z udostępniania nieruchomości w ramach najmu krótkoterminowego.
👍 Szersze zwolnienie z PIT - korzystna zmiana obejmie zstępnych rodzeństwa będącego fundatorami. Świadczenia otrzymywane przez tę grupę beneficjentów oraz mienie otrzymywane przy rozwiązaniu fundacji mają zostać objęte zwolnieniem z PIT.
Planowane wejście w życie - zasadniczo 1 stycznia 2027 r.
Źródło: https://legislacja.gov.pl/projekt/12413507/katalog/13220862
IV. Projekt UD461 – likwidacja jednych ulg i przedłużenie innych
👍 Ulga na robotyzację na kolejne 10 lat - preferencja, która zgodnie z obecnymi przepisami ma charakter czasowy, zostanie przedłużona o kolejne 10 lat podatkowych. Poziom dodatkowego odliczenia ma pozostać bez zmian.
👎 Likwidacja ulgi na ekspansję - z ustaw PIT i CIT ma zniknąć możliwość dodatkowego odliczenia kosztów ponoszonych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów. MF uzasadnia to m.in. tym, że preferencja finansuje również działania, które firmy podjęłyby niezależnie od istnienia ulgi.
👎 Likwidacja ulgi internetowej - z PIT i ryczałtu ma zniknąć możliwość odliczania wydatków na internet. Projekt przewiduje jednak ochronę praw nabytych dla osób, które po raz pierwszy skorzystają z ulgi za rok poprzedzający wejście nowych przepisów.
👍 Większa ulga dla krwiodawców - podwyższony ma zostać poziom odliczenia przysługującego z tytułu honorowego oddawania krwi i jej składników.
Planowane wejście w życie - zasadniczo 1 stycznia 2027 r.
V. Projekt deregulacyjny UDER107 – mniej sankcji i prostsze ceny transferowe
👍 Koniec sankcji kosztowej za rachunek spoza białej listy - przedsiębiorca nie będzie już tracił prawa do zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów wyłącznie dlatego, że zapłacił kontrahentowi na rachunek spoza wykazu podatników VAT.
👍 Koniec sankcji kosztowej za brak split paymentu - analogicznie ma zniknąć wyłączenie wydatku z kosztów podatkowych wynikające z dokonania płatności z pominięciem obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności.
👍 TPR podpisywany przez pełnomocnika - informację o cenach transferowych będzie mógł podpisać pełnomocnik przedsiębiorcy na zasadach właściwych dla innych deklaracji podatkowych. Nie będzie więc konieczne angażowanie w każdym przypadku członka zarządu lub wąskiej grupy profesjonalnych pełnomocników.
👍 Mniej danych w TPR dla mikro i małych przedsiębiorców - mikro i mali przedsiębiorcy mają zostać zwolnieni z obowiązku podawania w TPR wskaźników opisujących sytuację finansową przedsiębiorstwa.
👍 Łatwiejsze korekty cen transferowych - doprecyzowane zostaną przepisy dotyczące korekt cen transferowych pomiędzy polskimi podmiotami powiązanymi. Projekt ma również jednoznacznie umożliwić składanie korekt formularzy TPR.
Planowane wejście w życie - zasadniczo 14 dni od ogłoszenia ustawy. Uproszczenia TPR mają znaleźć zastosowanie już do informacji składanych za 2026 r., natomiast zniesienie sankcji kosztowych dotyczących białej listy i split paymentu ma obowiązywać od 1 stycznia 2027 r.
Czy opisane zmiany wejdą w życie? Jeśli tak, to 1 stycznia 2027 r. może przynieść jedną z największych przebudów PIT i CIT od czasu Polskiego Ładu.
