Rozliczenie PIT dla dochodów zagranicznych - co warto wiedzieć?

Osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Oznacza to, że muszą rozliczać się w Polsce z całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich uzyskania. Osoby te są uznawane za polskich rezydentów podatkowych, jeśli:

1. posiadają w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych), lub
2. przebywają na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
   
   

Natomiast osoby, które nie mają miejsca zamieszkania w Polsce, podlegają opodatkowaniu tylko od dochodów osiągniętych w Polsce (ograniczony obowiązek podatkowy).

Trzeba pamiętać, że każdorazowo trzeba również uwzględnić umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartą z danym państwem.

Jak uniknąć podwójnego opodatkowania?

Dochody osiągane za granicą mogą być opodatkowane w Polsce i w kraju ich uzyskania. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, stosuje się dwie metody:

• Metodę wyłączenia z progresją
• Metodę proporcjonalnego odliczenia

O wyborze metody decydują:

• umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte przez Polskę,
• przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (gdy brak odpowiedniej umowy).
  
  

Metoda wyłączenia z progresją

• W Polsce wyłącza się z podstawy opodatkowania dochód osiągnięty za granicą, zwolniony od opodatkowania na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania,
• dla ustalenia stawki podatku od pozostałego dochodu – podlegającego opodatkowaniu w Polsce – stosuje się stawkę podatku właściwą dla całego dochodu, tzn. łącznie z dochodem osiągniętym za granicą.
  
  

Metoda proporcjonalnego odliczenia

• Dochód osiągany za granicą jest opodatkowany w Polsce, ale od należnego w Polsce podatku odlicza się podatek zapłacony za granicą,
• odliczenie to jest możliwe tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w obcym państwie.
• Stosowana również jeśli z krajem, z którego podatnik uzyskuje dochody Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania,
  
  

Obowiązki podatnika

Podatnicy osiągający dochody z zagranicy muszą dołączyć do zeznania formularz PIT/ZG, w którym wskazują:

• kraj uzyskania dochodu,
• wysokość dochodu,
• podatek zapłacony za granicą.

Formularz PIT/ZG składa się odrębnie dla każdego państwa.

W formularzu tym należy wskazać państwo, z którego pochodzi dochód, wysokość tego dochodu, a także ewentualnie wysokość podatku zapłaconego za granicą. Formularz PIT/ZG jest załącznikiem do zeznań PIT-36, PIT-36L, PIT-38 oraz PIT-39.

Osoby, które osiągnęły dochody z zagranicy, wykazują je w formularzu PIT/ZG, jeśli pochodzą one m.in. z:

• pracy najemnej,
• działalności gospodarczej,
• praw autorskich,
• papierów wartościowych,
• emerytur i stypendiów.
  
  

Podsumowanie

Rozliczenie dochodów zagranicznych w Polsce wymaga ustalenia odpowiedniej metody unikania podwójnego opodatkowania oraz prawidłowego wypełnienia zeznania podatkowego. Wybór właściwej metody opodatkowania zależy od obowiązujących umów międzynarodowych. Konieczne jest dołączenie formularza PIT/ZG oraz wskazanie wszystkich niezbędnych informacji dotyczących dochodów uzyskanych poza granicami kraju.