Samochód firmowy w kosztach, nawet bez własnego prawa jazdy!

Dyrektor KIS potwierdza, że można rozliczyć samochód osobowy w kosztach działalności gospodarczej, również w sytuacji, gdy przedsiębiorca nie ma prawa jazdy i będzie jedynie współwłaścicielem pojazdu.

Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia z dnia 8 marca 2024 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.19.2024.4.MAP dotyczyła przedsiębiorcy - doradcy podatkowego, który planuje zakup samochodu osobowego we współwłasności, do użytku zarówno w działalności gospodarczej jak i do celów prywatnych. Wnioskodawca wskazał, że cena zakupu nie przekroczy 150 000 zł netto a samochód zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Na potrzeby omawianego zagadnienia, w pierwszej kolejności warto wskazać przepis wyrażony w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, na podstawie którego kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Warto zauważyć, że nie ma zamkniętego katalogu wydatków jakie przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów a zatem kosztami są wszelkie racjonalnie uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością, których celem jest osiągnięcie przychodów lub zabezpieczenie albo zachowanie źródła przychodów tak, aby to źródło przynosiło przychody także w przyszłości (z zastrzeżeniem wskazanych w art. 23 wydatków, które nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodu).

W wydanej interpretacji indywidualnej, podatnik wskazał, że samochód będzie wykorzystywany do celów związanych z działalnością gospodarczą, takich jak dojazdy na spotkania z klientami czy do urzędów, jak również do celów prywatnych, np. dojazdy na zakupy. Jednocześnie wnioskodawca wskazał, że nie posiada uprawnień do prowadzenia pojazdu i dlatego będzie korzystał z pomocy osób posiadających prawo jazdy. Dodatkowo podatnik wskazał, że będzie ponosić koszty związane z eksploatacją pojazdu takie jak paliwo, przeglądy, naprawy, myjnia itp.

Wnioskodawca zaznaczył, że "przepisy dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych nie uzależniają możliwości zaliczenia wydatków związanych z zakupem i eksploatacją samochodu jako kosztów uzyskania przychodów (w tym poprzez odpisy amortyzacyjne) od posiadania przez podatnika prawa jazdy".

Organ przyznał rację podatnikowi, podkreślając przysługujące wnioskodawcy prawo do udziału we współwłasności samochodu. Organ wskazał, że wnioskodawca będzie mógł rozliczyć w kosztach podatkowych odpisy amortyzacyjne proporcjonalnie, do prawa udziału we współwłasności samochodu a także wydatki eksploatacyjne pojazdu (np. zakup paliwa, naprawy itp.), które jednak muszą być limitowane do 75% ich wysokości, ze względu na wykorzystywanie samochodu osobowego dla celów działalności gospodarczej jak również celów prywatnych.

Podsumowując w sytuacji zakupu samochodu, tak jak w przypadku każdego innego wydatku, w celu rozpoznania kosztów podatkowych, przedsiębiorca powinien wykazać związek z prowadzoną działalnością. Przy czym Organ podkreślił, że to przedsiębiorca jest odpowiedzialny za udowodnienie tego związku, a organy podatkowe mają prawo to kontrolować. Dlatego każda sytuacja powinna być oceniana indywidualnie, a w przypadkach budzących wątpliwości zaleca się złożenie wniosku o wydanie interpretacji podatkowej.

#Samochód #WspółwłasnośćSamochodu #kosztyuzyskaniaprzychodu #KUP #brak prawa jazdy