Samochód z zagranicy w Polsce tylko czasowo — czy trzeba zapłacić akcyzę?
W praktyce gospodarczej coraz częściej spotykamy modele, w których polski przedsiębiorca korzysta z samochodu osobowego wynajętego od zagranicznego kontrahenta. Najnowsza interpretacja KIS potwierdza, że czasowe wprowadzenie auta do Polski nie zawsze oznacza obowiązek zapłaty akcyzy — kluczowe są termin 30 dni i dokumenty potwierdzające wywóz.
Czego dotyczyła sprawa?
Sprawa dotyczyła przedsiębiorcy prowadzącego działalność gospodarczą w Polsce, który planował zawrzeć umowę długoterminowego najmu samochodu osobowego z zagraniczną spółką.
Pojazd miał być samochodem osobowym z napędem spalinowym, zarejestrowanym za granicą. Wynajmujący nie posiadał w Polsce siedziby, zarządu, oddziału ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.
Samochód miał być wykorzystywany w działalności międzynarodowej. Kluczowe znaczenie miało jednak to, że każde jego przemieszczenie do Polski miało mieć wyłącznie charakter czasowy. Wnioskodawca wskazał, że pojazd za każdym razem będzie wywożony z terytorium Polski w terminie do 30 dni od dnia wjazdu. Samochód nigdy nie miał przebywać w Polsce nieprzerwanie dłużej niż 30 dni.
Przedsiębiorca zadeklarował również, że będzie posiadał dokumenty potwierdzające wywóz pojazdu z kraju.
Problem podatkowy
Podstawowe pytanie sprowadzało się do tego, czy każdorazowe wywiezienie samochodu osobowego z Polski w terminie nieprzekraczającym 30 dni od dnia jego wjazdu powoduje, że nie powstaje obowiązek podatkowy w akcyzie.
Innymi słowy: czy przedsiębiorca musi zapłacić akcyzę w Polsce od samochodu, który wprawdzie wjeżdża na terytorium kraju, ale jest z niego każdorazowo wywożony przed upływem 30 dni?
Co wynika z przepisów?
Co do zasady, akcyzie podlega m.in. nabycie wewnątrzwspólnotowe samochodu osobowego niezarejestrowanego wcześniej na terytorium Polski.
Przez nabycie wewnątrzwspólnotowe rozumie się przemieszczenie samochodu osobowego z terytorium państwa członkowskiego UE na terytorium Polski. Nie chodzi więc wyłącznie o klasyczny zakup pojazdu. Istotne jest również samo przemieszczenie samochodu do kraju, jeżeli spełnione są warunki określone w ustawie akcyzowej.
Ustawa przewiduje jednak ważny wyjątek. Zgodnie z art. 101 ust. 2a ustawy o podatku akcyzowym, obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodu osobowego nie powstaje, jeżeli samochód ten zostanie dostarczony wewnątrzwspólnotowo albo wyeksportowany w terminie 30 dni od dnia nabycia wewnątrzwspólnotowego.
W praktyce oznacza to, że czasowe przemieszczenie samochodu do Polski nie musi automatycznie oznaczać obowiązku zapłaty akcyzy — pod warunkiem że pojazd opuści terytorium kraju w wymaganym terminie i podatnik będzie w stanie to odpowiednio udokumentować.
Stanowisko Dyrektora KIS
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.
Organ potwierdził, że jeżeli samochód osobowy po przemieszczeniu do Polski zostanie dostarczony wewnątrzwspólnotowo albo wyeksportowany w terminie 30 dni, obowiązek podatkowy w akcyzie nie powstanie.
Istotne jest jednak spełnienie dwóch powiązanych ze sobą warunków: samochód osobowy zostaje przemieszczony do Polski, a następnie ten sam samochód zostaje wywieziony z Polski do innego państwa członkowskiego UE albo poza Unię Europejską w terminie 30 dni.
Organ podkreślił również znaczenie dokumentacji. Samo twierdzenie podatnika, że pojazd opuścił Polskę, może być niewystarczające. Fakt wywozu powinien być potwierdzony dokumentami, w szczególności dokumentami przewozowymi, celnymi, fakturami, specyfikacjami dostawy albo innymi dokumentami handlowymi związanymi z dostawą wewnątrzwspólnotową albo eksportem.
Praktyczne znaczenie interpretacji
Interpretacja ma istotne znaczenie dla przedsiębiorców, którzy korzystają z pojazdów w modelach transgranicznych. Może dotyczyć w szczególności firm zajmujących się wynajmem samochodów, działalnością flotową, obsługą klientów zagranicznych czy świadczeniem usług wymagających czasowego przemieszczania pojazdów między państwami.
|
Wniosek |
Znaczenie dla przedsiębiorcy |
|
Czasowy wjazd auta nie musi oznaczać akcyzy |
Samo przemieszczenie samochodu do Polski nie przesądza jeszcze o obowiązku zapłaty podatku. |
|
Termin 30 dni jest kluczowy |
Pojazd powinien zostać wywieziony z Polski przed upływem 30 dni od dnia przemieszczenia. |
|
Dokumentacja ma podstawowe znaczenie |
Przedsiębiorca powinien gromadzić dokumenty potwierdzające wywóz pojazdu z kraju. |
Na co powinni uważać przedsiębiorcy?
Korzystne stanowisko organu nie oznacza pełnej dowolności w korzystaniu z zagranicznych samochodów w Polsce. Każdy przypadek powinien być oceniany indywidualnie.
Szczególnej analizy wymagają sytuacje, w których pojazd regularnie wraca do Polski, jest używany głównie na terytorium kraju, pozostaje w dyspozycji polskiego przedsiębiorcy przez długi czas albo dokumentacja wywozu jest niepełna.
W takich przypadkach organy podatkowe mogą badać, czy deklarowany czasowy charakter przemieszczenia rzeczywiście odpowiada faktycznemu sposobowi korzystania z pojazdu.
Warto również pamiętać, że interpretacja indywidualna chroni wyłącznie podmiot, który ją uzyskał, i tylko w zakresie przedstawionego przez niego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Dla innych przedsiębiorców może być jednak ważną wskazówką interpretacyjną.
Podsumowanie
Interpretacja Dyrektora KIS potwierdza, że w przypadku czasowego przemieszczania samochodu osobowego do Polski obowiązek podatkowy w akcyzie może nie powstać, jeżeli pojazd zostanie każdorazowo wywieziony z kraju w terminie 30 dni.
Dla przedsiębiorców oznacza to możliwość korzystania z zagranicznych pojazdów w modelach transgranicznych bez automatycznego obowiązku zapłaty akcyzy w Polsce.
Warunkiem bezpieczeństwa podatkowego jest jednak konsekwentne pilnowanie terminu 30 dni oraz gromadzenie dokumentów potwierdzających wywóz pojazdu z kraju.
W praktyce to właśnie procedura kontroli czasu pobytu pojazdu w Polsce oraz kompletna dokumentacja mogą zdecydować o tym, czy przedsiębiorca skutecznie obroni brak obowiązku zapłaty akcyzy.
