🛡️ Składki na ubezpieczenie na życie - czy to przychód dla pracownika?

Dora (twój osobisty asystent podatkowy) wyjaśnia: 

💬 Wyroki i stanowisko sądów: 

• NSA w wyroku z 13 maja 2025 r., II FSK 1068/22 potwierdził, że opłacenie przez pracodawcę składek na indywidualne ubezpieczenie na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym może stanowić dla pracownika przychód ze stosunku pracy (art. 12 ust. 1 ustawy o PIT) już w momencie zapłaty składki przez pracodawcę. Sąd uznał, że pracownik uzyskuje wymierną korzyść w postaci „sfinansowania” składki oraz samej ochrony/świadczeń z umowy – mimo że wypłata z polisy może nastąpić dopiero w przyszłości. 

• W konsekwencji NSA uznał, że w sytuacji składek opłacanych przez pracodawcę nie ma zastosowania zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT 

• Jednocześnie NSA w wyroku z 8 kwietnia 2025 r., II FSK 1639/24 stanął po stronie podatnika i wskazał, że brak jest przychodu pracownika, jeżeli: 

• ubezpieczenie ma charakter bezimienny, 

• krąg osób objętych ochroną jest otwarty i zmienny, 

• nie da się ustalić konkretnej, zindywidualizowanej wartości świadczenia przypadającej na konkretną osobę w dacie zapłaty składki. 

• W wyroku II FSK 1639/24 NSA wyraźnie podkreślił, że dla opodatkowania liczy się przychód konkretny, a nie statystyczny/potencjalny. Jeżeli w praktyce nie ma podstaw, by prawidłowo przypisać składkę do danej osoby w oparciu o art. 11 ust. 2a pkt 2 w zw. z art. 12 ust. 3 ustawy o PIT, to nie powstaje podstawa do rozpoznania przychodu i obowiązków płatnika. 

🔥 Podsumowanie: 

• NSA (II FSK 1068/22): składki opłacane przez pracodawcę na ubezpieczenie na życie z ubezpieczeniowego funduszu kapitałowego mogą stanowić przychód pracownika ze stosunku pracy już w dacie opłacenia składki, bo pracownik uzyskuje wymierną, indywidualną korzyść w swoim interesie. 

• NSA (II FSK 1639/24): gdy ubezpieczenie jest bezimienne, a krąg ubezpieczonych otwarty i zmienny, bez realnej możliwości przypisania i wyceny świadczenia dla konkretnej osoby - brak przychodu pracownika i co do zasady brak podstaw do działań płatnika. 

*Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych