Spółki w estońskim CIT podlegają regulacjom o cenach transferowych
Od dłuższego już czasu wątpliwości nie budzi fakt, że spółki opodatkowane estońskim CIT podlegają przepisom o cenach transferowych.
To znaczy, że jeśli wartości transakcji dokonywanych w roku podatkowym przekroczy określone progi kwotowe, określone w art. 11k ust. 2 ustawy o CIT, muszą posiadać lokalną dokumentację cen transferowych.
To jeden z nielicznych obowiązków znanych z zasad ogólnych podatku CIT, który dotyczy spółek opodatkowanych estońskim CIT.
Powyższe potwierdzają liczne orzeczenia sądów administracyjnych – np. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z 18 czerwca 2024., sygn. akt I SA/Gd 76/24, Wyrok WSA w Warszawie z 29 marca 2023 r., sygn. III SA/Wa 2209/22 i wyrok WSA w Poznaniu z 11 stycznia 2023 r., sygn. I SA/Po 697/22.
Warto pamiętać, że przepisy ustawy o CIT przewidują dla polskich spółek wyłączenia z obowiązku przygotowania dokumentacji cen transferowych – takie spółki, w kilku określonych przypadkach, nawet jeśli wartości transakcji dokonywanych w roku podatkowym z podmiotami powiązanymi przekraczają tzw. progi dokumentacyjne, nie muszą przygotowywać tej dokumentacji, a złożyć jedynie informację o cenach transferowych, co jest znacznym uproszczeniem. Regulacja ta uregulowana jest w art. 11n ustawy o CIT.
Jednym z warunków uprawniających spółki do skorzystania z powyższego uproszczenia jest brak straty podatkowej – przepisy ustawy o CIT mówią wprost o stracie podatkowej.
Podatnicy zaczęli zatem dopytywać, czy skoro rozliczenie w spółce opodatkowanej estońskim CIT odbywa się wyłącznie w oparciu o wynik rachunkowy (co też wynika z art. 28c-28d ustawy o CIT), to czy mogą skorzystać z preferencji na gruncie cen transferowych.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, w interpretacji indywidualnej z dnia 30 marca 2025 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.752.2024.4.BD, potwierdził, że w tym szczególnym przypadku brak straty podatkowej należy rozumieć jako brak straty netto (straty rachunkowej) i to właśnie brak straty netto (przy spełnieniu pozostałych warunków) może uprawniać do skorzystania z wyłączenia z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych.
Cytując dokładnie: wobec braku odmiennej definicji, pojęcie „straty podatkowej” występujące w rozdziale 1a ustawy CIT należy rozumieć jako stratę przyjętą dla celów podatku CIT, bez względu na formę rozliczenia tego podatku. W związku z powyższym, w przypadku podatników ryczałtu od dochodów spółek pojęcie straty podatkowej użyte w art. 11n pkt 1 lit. c Ustawy o CIT odnosi się do pojęcia straty netto w rozumieniu art. 28c pkt 4 Ustawy o CIT.”
