Sprzedaż hodowanych egzotycznych pająków a opodatkowanie PIT
Z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej do Dyrektora KIS zwrócił się podatnik prowadzący własną hodowlę pajęczaków oraz innych zwierząt zaliczanych do entomofagów. Hodowla obejmowała przede wszystkim ptaszniki. Podatnik nie był wpisany do CEIDG, nie był wspólnikiem żadnej spółki ani czynnym podatnikiem VAT.
Entomofagi pochodzące z hodowli podatnik sprzedawał podczas targów terrarystycznych w Polsce i za granicą, a także za pośrednictwem własnego sklepu internetowego. Wartość sprzedaży w 2025 r. przekroczyła 240.000 zł. Sprzedawane zwierzęta pochodziły w zdecydowanej większości z własnej hodowli, choć sporadycznie podatnik nabywał pajęczaki od innych hodowców i następnie odsprzedawał je klientom.
Co już w tym momencie istotne - podatnik nie uprawiał ani nie wykorzystywał roślin żywicielskich. Wskazał, że entomofagi były karmione głównie tzw. karmówką pozyskiwaną od lokalnych hodowców karaczanów.
Podatnik chciał potwierdzić, czy przychody ze sprzedaży pajęczaków i innych entomofagów należy klasyfikować jako przychody z działów specjalnych produkcji rolnej oraz czy w takim przypadku powstaje po jego stronie obowiązek podatkowy w PIT.
Sama argumentacja podatnika była dość prosta. Skoro hodowla entomofagów jest wymieniona w ustawie jako dział specjalny produkcji rolnej, to przychody z takiej sprzedaży powinny być kwalifikowane właśnie do tego źródła. Jednocześnie, skoro norma szacunkowa dochodu rocznego dla hodowli entomofagów liczona jest od powierzchni uprawy roślin żywicielskich, a podatnik takich roślin nie uprawia ani nie wykorzystuje, to obowiązek podatkowy w PIT nie powinien powstać.
Z takim stanowiskiem w zasadniczej części zgodził się Dyrektor KIS. Wyjaśnił, że sprzedaż pajęczaków i innych zwierząt zaliczanych do entomofagów jest opodatkowana na zasadach przewidzianych dla działów specjalnych produkcji rolnej. Jednocześnie wskazał, że tabela rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji rolnej przewiduje dla hodowli entomofagów normę szacunkową dochodu rocznego liczoną od 1 m² powierzchni uprawy roślin żywicielskich.
Dyrektor KIS uznał jednak, że skoro w prowadzonej hodowli podatnik nie uprawia ani nie wykorzystuje roślin żywicielskich, to obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych nie powstanie. Ustawodawca ustalił bowiem stawkę podatku dla tej kategorii działów specjalnych produkcji rolnej właśnie w zależności od powierzchni upraw roślin żywicielskich.
Podatnik pytał także o konieczność składania deklaracji, o której mowa w art. 43 ust. 1 ustawy o PIT. Zgodnie z tym przepisem, podatnicy, którzy dochody z działów specjalnych produkcji rolnej ustalają przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni
upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej, określonych w załączniku nr 2 do ustawy o PIT, są obowiązani składać w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego urzędowi skarbowemu deklarację według ustalonego wzoru o rodzajach i rozmiarach zamierzonej produkcji w roku podatkowym. Podatnik uważał, że w jego przypadku nie musi jej składać, skoro przy hodowli entomofagów nie uprawia on osobiście żadnych roślin służących ich karmieniu.
Dyrektor KIS ocenił, że pomimo tej okoliczności podatnik ma jednak taki obowiązek, z tym, że rozmiar produkcji odnoszący się do uprawy roślin żywicielskich powinien określić w deklaracji jako wynoszący wartość „0”.
Stanowisko dotyczące braku dochodu opodatkowanego w PIT nie jest nowe. W podobnym stanie faktycznym organ wypowiedział się już w interpretacji indywidualnej z 14 lipca 2022 r., nr 0114-KDIP3-1.4011.494.2022.3.LS. Sprawa dotyczyła studenta, który hobbystycznie hodował w domu ptaszniki, nie prowadził działalności gospodarczej, nie posiadał gospodarstwa rolnego i nie uprawiał roślin żywicielskich. Pająki były karmione owadami nabywanymi od innych hodowców, a sprzedaż miała dotyczyć nadwyżek hodowlanych.
Również w tej sprawie Dyrektor KIS uznał, że sprzedaż pająków jako entomofagów jest opodatkowana na zasadach przewidzianych dla działów specjalnych produkcji rolnej. Jednocześnie organ wskazał, że przy braku powierzchni upraw roślin żywicielskich obowiązek podatkowy w PIT nie powstaje, ponieważ ustawa uzależnia stawkę podatku od działów specjalnych produkcji rolnej od powierzchni takich upraw.
W praktyce oznacza to, że sprzedaż egzotycznych pająków z hodowli może nie prowadzić do zapłaty PIT, jeżeli hodowca nie uprawia i nie wykorzystuje roślin żywicielskich.
Pojawia się jednak następne pytanie: jakie – i czy w ogóle – skutki na gruncie VAT powoduje tego typu działalność? Czy sprzedaż hodowanych entomofagów przy jednoczesnym braku uprawy roślin służących jako pokarm podlega opodatkowaniu VAT i czy pociąga ona za sobą obowiązek ewidencji na kasie rejestrującej? W tym przedmiocie dyrektor KIS również wydał interpretację.
W skrócie – nie i nie.
W drugiej interpretacji, wydanej w tym samym stanie faktycznym, KIS wyjaśnił, że podatnik spełnia definicję rolnika ryczałtowego, wobec czego korzysta ze zwolnienia podmiotowego na gruncie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT. Podatnik nie będzie mieć także obowiązku rejestracji sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej, bowiem obejmuje go zwolnienie na podstawie § 2 ust. 1 w zw. z poz. 49 załącznika do rozporządzenia z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Stanowisko organów w zakresie VAT również nie jest nowe. Analogiczne stanowisko Dyrektor KIS zajął we wcześniej wydanych interpretacjach – przykładowo w interpretacji z 22 stycznia 2026 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.904.2025.3.LM
W efekcie, sprzedaż entomofagów w opisanych warunkach będzie opodatkowana wyłącznie podatkiem rolnym.
Źródło:
interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 30 kwietnia 2026 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.130.2026.3.AS https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/689384
interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 30 kwietnia 2026 r., nr 0113-KDIPT1-3.4012.123.2026.4.JM https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/689399
