📜Studia podyplomowe dla prezesa zarządu – czy może być kosztem?

Dora (twój osobisty asystent podatkowy) wyjaśnia: 

💬 Stanowisko organów i sądów: 

• Zgodnie z utrwalonym stanowiskiem organów, sfinansowanie przez spółkę studiów podyplomowych dla prezesa jej zarządu może być kosztem uzyskania przychodu. 
• W interpretacji indywidualnej z 28 marca 2024 r., 0114-KDIP2-2.4010.34.2024.3.PK Dyrektor KIS stwierdził, że wydatki w postaci czesnych za studia na kierunku coaching i mentoring, opłacenie innych związanych z tym opłat administracyjnych oraz zakup pomocy naukowych (np. podręczników) może zostać zaliczone jako koszty uzyskania przychodu, gdyż zdaniem organu umiejętności zdobyte na studiach pozwolą poszerzyć wiedzę prezesa w zakresie przywództwa, coachingu i mentoringu w zarządzaniu, wspomogą w rozwiązywaniu konfliktów międzyludzkich i budowaniu efektywnego zespołu, co jest konieczne ze względu na sezonowy charakter działalności. 
• Organ wskazał jednocześnie, że w tym kontekście zasadnicze znaczenie ma to, że sfinansowanie takich studiów wynika z dokumentu wewnętrznego Spółki (umowy Spółki, regulaminu lub stosownej uchwały), na mocy którego prezes zarządu będzie zobligowany do stałego podnoszenia oraz rozszerzania swoich kompetencji, natomiast kształcenie takie będzie finansowane przez Spółkę.  
• Analogicznie wypowiedział się Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 4 września 2024 r., 0114-KDIP2-2.4010.319.2024.3.KW 
• Z kolei z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z dnia 27 stycznia 2025 r., 0112-KDIL2-1.4011.1000.2024.1.MKA wynika, że w sytuacji sfinansowania przez spółkę studiów podyplomowych dla prezesa zarządu, koszty te powinny zostać zakwalifikowane jako przychód po stronie prezesa zarządu podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 
• Organ wskazał, że udział prezesa zarządu w studiach podyplomowych nastawiony jest na poszerzenie jego indywidualnej wiedzy i umiejętności. Prezes zarządu otrzymuje w ten sposób konkretne przysporzenie majątkowe, bowiem gdyby nie pokrycie ww. wydatku przez Spółkę - osoba te musiałaby ponieść taki koszt z własnych środków. 
• Jednocześnie Dyrektor KIS przyznaje, że wyjątkiem od konieczności rozpoznania przychodu po stronie prezesa zarządu będzie sytuacja, w której został on zobowiązany (np. w ramach zawartej umowy) do obowiązkowego uczestnictwa w konkretnych studiach podyplomowych. W takiej sytuacji, nie sposób mówić o powstaniu przychodu po stronie podatnika, gdy uczestnictwo w danych studiach podyplomowych jest jednym z warunków wykonywania umowy, a odmowa wykonania tego obowiązku mogłaby skutkować np. rozwiązaniem umowy. 
• Organ zwrócił również uwagę, że jeżeli prezes zarządu nie jest zobowiązany do uczestnictwa w studiach podyplomowych, to należy zbadać, kto przede wszystkim będzie korzystał z efektów udziału w studiach, w czyim interesie są ponoszone wydatki na nieodpłatne świadczenia 

🔥 Podsumowanie: 

• Studia podyplomowe dla prezesa zarządu co do zasady mogą być kosztem. Kluczowe jest zobowiązanie wynikające z umowy między spółką a prezesem jej zarządu bądź aktu wewnętrznego Spółki, mocą którego prezes jest zobowiązany do podnoszenia swoich kompetencji, natomiast spółka, którą zarządza, zobligowana jest sfinansować takie studia. 
• *Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych  
  
  Jeżeli spółka opłaca studia podyplomowe bez takiej umowy lub taki obowiązek nie wynika z innego aktu wewnętrznego – wówczas powstaje przychód po stronie prezesa zarządu.