Sypialnia w kosztach podatkowych
- Wysłane przez Michał Podsiadło
- Kategorie PIT
- Data 14 sierpień
Informatyk, który najął pokój będący sypialnią, może zaliczyć wydatki z tego tytułu do KUP. Tak wynika z Interpretacji Indywidualnej z dnia 24 lipca 2025 r. – sygn. 0115-KDIT3.4011.431.2025.3.AWO.
Jak wskazywał przedsiębiorca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą jako programista:
- Wynajmuje on trzypokojowe mieszkanie: 64 m2- wyłącznie "na cele mieszkaniowe". Umowa nie zezwala na formalne prowadzenie firmy i wpisywanie adresu zamieszkania do CEiDG (oprócz adresu do korespondencji), ale nie zabrania pracy zdalnej.
- Fizycznie przedsiębiorca wydziela pokój (zajmuje około: 20% lokalu) - na gabinet używany tylko do działalności.
- Co miesiąc płaci czynsz najmu oraz zaliczki na media.
- Dodatkowo, jak wskazywał przedsiębiorca, zawarta umowa najmu wskazuje na pokój jako: "sypialnia 2". Natomiast, faktycznie – według przedsiębiorcy - nie jest on wykorzystywany jako sypialnia, bo po pierwsze - dla dwóch osób zamieszkałych w trzypokojowym mieszkaniu (Pan i małżonka) - jedna sypialnia jest wystarczająca dla własnych potrzeb, a po drugie, pokój, o którym mowa, nie zawiera jakiegokolwiek wyposażenia albo mebli, aby być traktowanym jako sypialnia.
W związku z powyższym, przedsiębiorca zapytał, czy ma prawo - na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o PIT - zaliczać do kosztów uzyskania przychodów proporcjonalną (17%) część miesięcznego czynszu najmu i opłat za prąd według użycia w konkretnym pokoju.
DKIS przychylił się do stanowiska przedsiębiorcy i uznał, że tego rodzaju wydatki mogą zostać zaliczone do KUP. Jak czytamy w uzasadnieniu organu, jeśli wydatki te zostaną odpowiednio udokumentowane, to:
- "opłaty za prąd według użycia w tym konkretnym pokoju" będą mogły stanowić dla Pana koszt podatkowy w myśl art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż - jak Pan poinformował, zakupiony "watomierz do gniazdka", pozwoli Panu na ustalenie faktycznie zużywanej przez Pana (na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej) energii elektrycznej w gabinecie,
- czynsz najmu - w proporcji jaka przypada na powierzchnię lokalu mieszkalnego wykorzystywaną przez Pana na cele prowadzonej działalności gospodarczej w stosunku do całej powierzchni tego lokalu, również będzie mógł stanowić dla Pana koszt uzyskania przychodów, o którym mowa w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Michał Podsiadło
Michał jest starszym konsultantem podatkowym. Ukończył prawo na Uniwersytecie Jagiellońskim w Krakowie. Michał zdobywał doświadczenie w międzynarodowych firmach doradczych, realizując projekty z zakresu szeroko rozumianego bieżącego doradztwa podatkowego, MDR, przeglądów podatkowych, planowania podatkowego, procesów reorganizacyjnych oraz ulg podatkowych.