Szkolenia online – miejsce opodatkowania od 2025 r
Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, który dotyczy zmiany określania miejsca opodatkowania usług online – dla podmiotu niebędącego podatnikiem.
Spis treści:
Aktualny stan prawny
Zgodnie z art. 28g ust. 2 ustawy VAT, miejscem świadczenia usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz podobnych usług, takich jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych do tych usług, w tym świadczenia usług przez organizatorów usług w tych dziedzinach, świadczonych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, jest miejsce, w którym ta działalność faktycznie jest wykonywana.
Powyższy przepis dotyczy zarówno szkoleń stacjonarnych oraz online. Online, w trakcie których ekspert na żywo przekazuje wiedzę. Miejscem świadczenia tych usług, jest miejsce gdzie działalność ta faktycznie jest wykonywana.
Przykład:
Gdy szkolenie online jest prowadzone przez ekspertów znajdujących się w Warszawie, dla obywateli, którzy znajdują się w Niemczech, miejscem świadczenia i opodatkowania tych usług będzie Polska.
Gdy szkolenie online jest prowadzone przez ekspertów znajdujących się we Francji, dla obywateli, którzy znajdują się w Polsce, miejscem świadczenia i opodatkowania tych usług będzie Francja.
Przy tym zagadnieniu należy zwrócić uwagę, iż czym innym są usługi elektroniczne. Są to szkolenia online, które są wcześniej nagrane, z którego nabywca korzysta bez aktywnego uczestnictwa prowadzącego. Usługi szkoleniowe w wersji online będą usługami elektronicznymi, jeśli sprowadzają się do transmisji nagranego wykładu przy minimalnym udziale człowieka.
Stan prawny od 2025 r.
Zgodnie z projektem do art. 28g ustawy VAT dodany zostanie ust. 3:
„W przypadku gdy usługi, o których mowa w ust. 2, odnoszą się do działalności, która jest transmitowana lub w inny sposób udostępniana wirtualnie, miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, w którym podmiot niebędący podatnikiem, na rzecz którego są świadczone te usługi, posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.”
A zatem od 2025 r. szkolenie online będzie opodatkowane w Państwie, w którym podmiot niebędący podatnikiem ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zwykle miejsce pobytu.
Przykład:
Gdy szkolenie online zostanie organizowane w Polsce, a nabywca(konsument) będzie miał stałe miejsce zamieszkania, siedzibę lub zwykle zwykłe miejsce pobytu w Niemczech to miejscem opodatkowania tych usług będą Niemcy.
Z kolei gdy szkolenie online nabędzie nabywca(konsument), który będzie miał stałe miejsce zamieszkania, siedzibę lub zwykłe miejsce pobytu we Francji to miejscem opodatkowania tych usług będzie Francja.
Tym samym, zawsze będzie trzeba ustalić w jakim Państwie mieszka, ma siedzibę, zwykłe miejscu pobytu nabywca, ponieważ w tym kraju usługa będzie podlegać opodatkowaniu.
