Szkolenie nurkowe jako inwestycja w biznes.

Koszty uzyskania przychodu to jedno z najczęstszych zagadnień pojawiających się w interpretacjach podatkowych. Przedsiębiorcy regularnie pytają organy skarbowe o możliwość ujęcia w kosztach firmy różnych wydatków – od edukacji i kursów zawodowych, przez zakup sprzętu, po nietypowe inwestycje, takie jak pies do celów służbowych czy nawet wydatki na psychologa. Czasem fiskus przyznaje rację podatnikom, innym razem uznaje, że dany wydatek nie jest bezpośrednio związany z działalnością gospodarczą. Aby uzyskać pozytywną interpretację, przedsiębiorca musi wykazać wyraźny związek między wydatkiem a prowadzoną działalnością.

Jednym z przypadków jest interpretacja indywidualna (0113-KDIPT2-1.4011.798.2024.2.AP), dotycząca kursu nurkowania i zakupu sprzętu. Czy taki wydatek może stanowić koszt uzyskania przychodu? Okazuje się, że tak – pod pewnymi warunkami.

Nurkowanie jako inwestycja w rozwój działalności

W analizowanej sprawie podatnik prowadzi działalność gospodarczą jako trener personalny i instruktor sportowy. Postanowił rozszerzyć swoją ofertę o usługi przewodnika nurkowego i instruktora nurkowania. Aby to zrobić, musiał zdobyć specjalistyczne certyfikaty, co wiązało się z koniecznością ukończenia odpowiednich kursów oraz zakupu sprzętu nurkowego.

Kluczowym argumentem podatnika było to, że kursy i sprzęt umożliwią mu świadczenie nowych usług, co przełoży się na zwiększenie przychodów z działalności. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał jego stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że wydatki te mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodu. W interpretacji podkreślono, że wydatki na kursy i sprzęt nurkowy – w tym certyfikaty DIVEMASTER i INSTRUKTORA, skafander, automaty oddechowe czy system wypornościowy – mogą przyczynić się do uzyskania dochodu, zarówno w sposób bezpośredni, jak i pośredni.

Podsumowanie

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że wydatki na kursy nurkowe i sprzęt mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, pod warunkiem ich wyraźnego powiązania z działalnością gospodarczą. Przedsiębiorca musi jednak odpowiednio udokumentować ich celowość oraz wykazać, że wydatki te realnie wpłyną na możliwość uzyskiwania dochodów.

To na podatniku spoczywa obowiązek wykazania związku przyczynowo-skutkowego między poniesionymi kosztami a działalnością firmy. Przykład omawianej interpretacji pokazuje, że nawet wydatki, które na pierwszy rzut oka mogą kojarzyć się z hobby, mogą zostać zaakceptowane przez fiskusa – pod warunkiem, że są dobrze uzasadnione i odpowiednio udokumentowane.