Tajemnica zawodowa, a raportowanie MDR

Spis treści

1. Wstęp
2. Zwolnienie z obowiązku raportowania MDR
3. Obowiązek powiadomienia zamiast raportowania
4. Ograniczenia zwolnienia
5. Podsumowanie

Wstęp

W ostatnich latach problematyka raportowania schematów podatkowych stała się jednym z kluczowych zagadnień w prawie podatkowym. W szczególności dotyczy ona podmiotów zobowiązanych do raportowania oraz zakresu ochrony wynikającej z prawnie chronionej tajemnicy zawodowej. W dniu 5 marca, Minister Finansów, wydał interpretację ogólną Nr DTS5.8092.2.2025, w której przedstawia obowiązki związane z raportowaniem schematów podatkowych przez promotorów i wspomagających.

Zwolnienie z obowiązku raportowania MDR

Powołując się na wyrok TSUE, Minister Finansów wskazuje, że prawo do powoływania się na prawnie chronioną tajemnicę zawodową w kontekście schematów podatkowych przysługuje wyłącznie podmiotom, które spełniają dwa warunki:

1. Mają ustawowy obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej.
2. Są uprawnione do reprezentowania klienta przed sądem.

Oznacza to, że w Polsce zwolnienie z raportowania schematów podatkowych dotyczy:

• Adwokatów,
• Radców prawnych,
• Doradców podatkowych,
• Rzeczników patentowych.
  
  

Obowiązek powiadamiania zamiast raportowania

Zgodnie z Ordynacją podatkową, promotorzy i wspomagający, objęci tajemnicą zawodową, nie muszą raportować schematu podatkowego do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS), ale są zobowiązani do powiadomienia innych podmiotów zobowiązanych do takiego raportowania.

• Promotorzy (art. 86b § 4 i 5 Ordynacji podatkowej) muszą poinformować korzystającego i inne podmioty zobowiązane do raportowania.
• Wspomagający (art. 86d § 5 Ordynacji podatkowej) muszą poinformować korzystającego i promotora zlecającego czynności.
  
  

Ograniczenia zwolnienia

Zgodnie z treścią interpretacji, jak i zgodnie z wyrokiem TSUE, zwolnienie z raportowania nie dotyczy:

• Podmiotów, które nie mają prawa do reprezentacji klienta przed sądem (np. notariuszy, audytorów, księgowych, bankowców).
• Schematów podatkowych standaryzowanych (art. 86b § 7 pkt 2 i art. 86d § 5 Ordynacji podatkowej).
  
  

Podsumowanie

Interpretacja przepisów o tajemnicy zawodowej w kontekście schematów podatkowych opiera się na wyrokach TSUE i regulacjach unijnych. Obowiązek raportowania schematów podatkowych może być zastąpiony obowiązkiem powiadamiania tylko w przypadku adwokatów, radców prawnych, doradców podatkowych i rzeczników patentowych. Inne zawody, pomimo objęcia tajemnicą zawodową, nie mogą skorzystać z tego zwolnienia.

Przedstawiona interpretacja podkreśla znaczenie tajemnicy zawodowej oraz konieczność jej ochrony w kontekście regulacji dotyczących schematów podatkowych. Jednocześnie wskazuje na istotne ograniczenia tego zwolnienia, które powinny być ściśle przestrzegane przez podmioty zobowiązane do raportowania.