TPR – narzędzie analizy czy pułapka na podatników?
- Wysłane przez Patrycja Szewczyk
- Kategorie Ceny transferowe
- Data 23 wrzesień 2025
Formularz TPR od kilku lat budzi emocje wśród podatników. Z jednej strony miał być prostym narzędziem do przekazywania administracji skarbowej kluczowych informacji o transakcjach z podmiotami powiązanymi. Z drugiej – w praktyce stał się jedną z najbardziej wymagających sprawozdawczości w polskim systemie podatkowym.
Dlaczego TPR nie jest tylko formalnością?
Dla wielu firm złożenie TPR-u to „odhaczenie obowiązku” po przygotowaniu dokumentacji cen transferowych. Tymczasem warto spojrzeć na formularz szerzej – to źródło danych dla fiskusa, które w prosty sposób pokazuje m.in.:
- poziom rentowności spółki,
- rodzaj i wartość transakcji,
- zastosowane metody weryfikacji rynkowości,
- wyniki analiz porównawczych.
Dzięki temu administracja może wyłapać „anomalia”: np. straty, nietypowe marże czy brak spójności między dokumentacją a formularzem.
Narzędzie analizy…
Z punktu widzenia firm TPR może być postrzegany jako narzędzie samooceny – pozwala sprawdzić, czy dane w Local File i sprawozdaniu finansowym są spójne, czy transakcje mają odpowiednie uzasadnienie. Dobrze przygotowany TPR może wręcz działać ochronnie – pokazując, że spółka kontroluje swoje rozliczenia.
…czy pułapka?
Problem pojawia się wtedy, gdy:
- dokumentacja TP i TPR nie są spójne,
- dane raportowane są „na ostatnią chwilę” i bez weryfikacji,
- analizy porównawcze nie odzwierciedlają realnych warunków rynkowych.
W takich sytuacjach formularz staje się gotowym narzędziem do typowania spółek do kontroli. Innymi słowy – zamiast chronić, może otworzyć drogę do szczegółowej weryfikacji.
Pytania i odpowiedzi w zakresie TPR
Ministerstwo Finansów, mając świadomość złożoności formularza TPR, opublikowało pytania i odpowiedzi (Q&A) dotyczące zasad jego wypełniania. Najnowsza wersja ukazała się dla obowiązków za rok 2023, jednak na ten moment pozostaje aktualna również przy składaniu formularza TPR za rok 2024.
To istotne ułatwienie dla podatników – odpowiedzi pomagają rozwiać najczęściej pojawiające się wątpliwości i stanowią praktyczne wsparcie przy sporządzaniu formularza.
Terminy, o których trzeba pamiętać
Za rok 2024:
- dokumentacja Local File musi być gotowa do końca października 2025 r.,
- formularz TPR należy złożyć do końca listopada 2025 r.
To oznacza, że czasu jest coraz mniej – szczególnie jeśli obowiązki nie zostały jeszcze zweryfikowane.
Jak uniknąć pułapki?
- Spójność – upewnij się, że dokumentacja TP i formularz TPR są zgodne.
- Jakość danych – zweryfikuj, czy wartości raportowane w TPR odpowiadają sprawozdaniu finansowemu.
- Analiza ryzyka – wykorzystaj TPR jako narzędzie do sprawdzenia, jak spółka „wygląda” w oczach fiskusa.
- Czas – nie zostawiaj raportowania na ostatnią chwilę.
Sprawdź swoje obowiązki – Weryfikator TP
Jeśli nie zweryfikowałeś jeszcze obowiązków w zakresie cen transferowych za rok 2024 – zapraszamy do skorzystania z naszego Weryfikatora TP, który w kilka minut pozwoli określić, czy Twoja spółka podlega obowiązkom dokumentacyjnym i raportowym: https://ltca.pl/ceny_transferowe/
TPR nie musi być pułapką, dobrze przygotowany staje się tarczą ochronną. Warto potraktować go nie jak formalność, lecz jako element strategii podatkowej i narzędzie zarządzania ryzykiem.
Patrycja Szewczyk
Partner LTCA. Praktyk i ekspert z zakresu cen transferowych. Doświadczenie zawodowe zdobywała w renomowanych kancelariach prawnych i podatkowych. Obecnie koncentruje się na doradztwie z zakresu podatku dochodowego od osób prawnych ze szczególnym uwzględnieniem zagadnień dotyczących cen transferowych. Doświadczenie zawodowe zdobywała uczestnicząc przy realizacji licznych projektów w zakresie sporządzania dokumentacji podatkowej dla spółek z branży przemysłowej, budowlanej, finansowo – ubezpieczeniowej, IT, transportowej oraz marketingowej. Dotychczas zarządzała projektami w zakresie sporządzania analiz danych porównawczych, polityk cen transferowych i dokumentacji podatkowej, również w kontekście zmian przepisów po 1 stycznia 2017 roku. Autorka licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego zwłaszcza w zakresie ustawy prawa podatkowego od osób prawnych. Włada biegle językiem angielskim.
Może Cię zainteresować

Ceny transferowe w grupach kapitałowych: jak zarządzać ryzykiem podatkowym w codziennej działalności
