Transfer bonów na usługi edukacyjne bez VAT
Z uwagi na tę okoliczność, iż nie będzie znana wysokość podatku VAT należnego od dostarczanych usług edukacyjnych w zamian za bon, to bony te nie spełniają jednego z kryteriów klasyfikujących je do bonów jednego przeznaczenia i tym samym należy je uznać za bony różnego przeznaczenia Wobec tego, ich transfer nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT – tak wskazał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 15 lutego 2024 r, nr. 0114-KDIP1-3.4012.681.2023.2.LM
W omawianej sprawie z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej wystąpiła Spółka, świadcząca usługi skierowane do nauczycieli organizujących zajęcia za pomocą platformy internetowej Spółki. Wnioskodawca dokonuje na ich rzecz sprzedaży bonów uprawniających do późniejszego nabycia usług edukacyjnych przez klientów. Bony są udostępniane na portalu w formie elektronicznej i są przypisywane do konkretnych uczniów. W momencie dostawy bonu na rzecz klienta nie jest znany nauczyciel ani moment wykorzystania bonu. Każdy nauczyciel świadczy swoje usługi w przeliczeniu na godziny. Bony mogą być też przeliczane na lekcje, bez uwzględniania godzin. Ponadto, nauczyciele mogą dokonywać indywidualnej wyceny świadczonych przez nich usług edukacyjnych.
Spółka w stanie faktycznym wskazała także, że niektórzy nauczyciele świadczący usługi na platformie korzystają ze zwolnienia podmiotowego z art. 113 ustawy o VAT lub przedmiotowego z art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, natomiast pozostali są podatnikami VAT czynnymi.
Wobec powyższego, Wnioskodawca wystąpił z zapytaniem czy dostawa bonów na rzecz klientów będzie stanowiła transfer bonów różnego przeznaczenia w rozumieniu art. 2 pkt 44 i 45 ustawy o VAT, a tym samym nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 8b ust. 2 ustawy o VAT. Zdaniem Spółki dostawa nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT.
Bonem jednego przeznaczenia w świetle art. 2 pkt 43 ustawy o VAT jest bon, w przypadku którego miejsce dostawy towarów lub świadczenia usług, których bon dotyczy, oraz kwota należnego podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze z tytułu dostawy tych towarów lub świadczenia tych usług są znane w chwili emisji tego bonu.
Natomiast bonem różnego przeznaczenia, zgodnie z art. 2 pkt 44 ustawy o VAT jest bon inny niż bon jednego przeznaczenia
Dyrektor KIS uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Mianowicie, stwierdził on, że bony emitowane przez Spółkę będą stanowiły bony różnego przeznaczenia, o których mowa w art. 2 pkt 44 ustawy o VAT. Podkreślił on, że na moment emisji bonu nie będzie znana kwota podatku VAT należnego, gdyż jak wskazano niektóre podmioty świadczące usługi edukacyjne na platformie mają prawo korzystać ze zwolnienia z VAT, a niektóre opodatkowują swoje usługi właściwą stawką podatku VAT. Wobec tego, bony te nie będą spełniać kryterium klasyfikujących je do bonów jednego przeznaczenia.
W konsekwencji, ich transfer nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 8b ust. 1 VAT, który stanowi, że faktyczne przekazanie towarów lub faktyczne świadczenie usług dokonane w zamian za bon różnego przeznaczenia przyjmowany przez dostawcę lub usługodawcę jako wynagrodzenie lub część wynagrodzenia podlega opodatkowaniu podatkiem. Nie podlega opodatkowaniu podatkiem wcześniejszy transfer bonu różnego przeznaczenia. Wobec tego opodatkowaniu podatkiem VAT podlegać będzie faktyczne świadczenie usług edukacyjnych, których te bony dotyczą, a nie sam ich transfer.
#vat #bon #transferbonow #emisjabonow
