Transgraniczne restrukturyzacje pod lupą KAS

1. Wstęp
2. Procedura uzyskania opinii Szefa KAS
3. Statystyki wydanych opinii
4. Wpływ opinii KAS na transgraniczną restrukturyzację
5. Praktyczne wskazówki dla przedsiębiorców
6. Podsumowanie

Wstęp

Od 2023 roku, transgraniczne restrukturyzacje spółek w Polsce podlegają szczegółowej ocenie Szefa KAS. Przepisy, mają na celu zapewnienie zgodności takich operacji z krajowym prawem podatkowym oraz przeciwdziałanie potencjalnym nadużyciom.

Procedura uzyskania opinii Szefa KAS

W ramach planowanej transgranicznej restrukturyzacji, zarząd spółki zobowiązany jest do złożenia do Krajowego Rejestru Sądowego, dwóch wniosków:

1. Wniosek do Krajowego Rejestru Sądowego (KRS) o wydanie zaświadczenia potwierdzającego zgodność planowanej restrukturyzacji z krajowymi przepisami.
2. Wniosek do Szefa KAS o zaopiniowanie zgodności planowanej restrukturyzacji z przepisami podatkowymi.

Szef KAS analizuje, czy planowana restrukturyzacja nie stanowi unikania opodatkowania, nadużycia prawa podatkowego lub nie narusza innych obowiązujących przepisów podatkowych. W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości lub zaległości w regulowaniu należności, Szef KAS może odmówić wydania pozytywnej opinii, co może skutkować wstrzymaniem planowanej restrukturyzacji przez sąd rejestrowy.

Statystyki wydanych opinii

Z danych udostępnionych przez Ministerstwo Finansów (dane KPMG, opublikowane w Dzienniku Gazeta Prawna) wynika, że od momentu wejścia w życie nowych przepisów do 10 lutego 2025 roku, Szef KAS wydał łącznie 17 opinii w sprawie transgranicznych restrukturyzacji:

• 8 opinii negatywnych – uznano, że planowane operacje mogą być niezgodne z przepisami podatkowymi.
• 9 opinii pozytywnych – planowane restrukturyzacje zostały uznane za zgodne z prawem podatkowym.

Dodatkowo, dwa wnioski zostały pozostawione bez rozpatrzenia, a pozostałe (łącznie złożono ich 25) są w trakcie procedowania.

Wpływ opinii Szefa KAS na proces restrukturyzacji

Uzyskanie pozytywnej opinii Szefa KAS jest kluczowe dla przeprowadzenia transgranicznej restrukturyzacji. Odmowa wydania takiej opinii może znacząco utrudnić lub wręcz uniemożliwić realizację planowanego połączenia, podziału lub przekształcenia. Warto jednak zauważyć, że nawet pozytywna opinia nie wyklucza możliwości przeprowadzenia przez organy podatkowe dalszych kontroli w przyszłości.

Praktyczne wskazówki dla przedsiębiorców

Przedsiębiorcy planujący transgraniczne restrukturyzacje powinni:

• Dokładnie przygotować dokumentację uzasadniającą ekonomiczne i gospodarcze cele planowanej operacji, aby wykazać jej rzeczywisty charakter i uniknąć zarzutu unikania opodatkowania.
• Uwzględnić dodatkowy czas na uzyskanie wymaganych opinii i zaświadczeń, gdyż procedura może wydłużyć proces restrukturyzacji o kilka miesięcy.
• Monitorować aktualne przepisy i wytyczne organów podatkowych, aby zapewnić pełną zgodność planowanych działań z obowiązującym prawem.
  
  

Podsumowanie

Wprowadzenie obowiązku uzyskania opinii Szefa KAS w procesie transgranicznych restrukturyzacji ma na celu zwiększenie transparentności i zgodności takich operacji z przepisami podatkowymi, jednocześnie chroniąc krajowy system podatkowy przed potencjalnymi nadużyciami. Opublikowane statystyki natomiast nie napawają optymizmem, wynika z nich, że szansa uzyskania pozytywnej opinii nie jest jednoznaczna, a i tak skomplikowane i kosztowne restrukturyzacje stają się jeszcze bardziej problematyczne.