Tytuł przelewu bankowego jako zgłoszenie formy opodatkowania?

Obawiasz się, że nie zgłosiłeś w 2026 r. właściwie formy opodatkowania swojej działalności? Nic straconego. Sprawdź tytuł pierwszego w tym roku przelewu do urzędu i jego termin.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej daje zielone światło tym podatnikom, którzy nie zawiadomili fiskusa w „tradycyjnych” formach o wyborze określonej formy opodatkowania. 

W myśl art. 9a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochody osiągnięte przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, są opodatkowane na zasadach określonych w art. 27, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, chyba że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o zastosowaniu opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określonego w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Zgodnie z ust. 2c ww. regulacji, oświadczenie oraz zawiadomienie, o których mowa w ust. 1-2b, podatnicy mogą złożyć na podstawie przepisów ustawy o CEIDG.

Z kolei zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.

Z powyższych przepisów wprost wynika, że podatnik może dokonać wyboru opodatkowania poprzez:

1. Pisemne oświadczenie – co istotne, ustawodawca wymaga jedynie formy pisemnej; ustawodawca nie przewidział zatem jakiegokolwiek formularza dla skutecznego zawiadomienia o wyborze formy opodatkowania, alternatywnie
2. Poprzez formularz CEIDG-1.

Należy podkreślić, że ustawodawca nie przewidział żadnego wzoru zawiadomienia o wyborze formy opodatkowania. Zatem.. wystarczający będzie tutaj przelew bankowy i jego tytuł. Oczywiście wykonany w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym

Wpłata PPE w ustawowym terminie jest – moim zdaniem – wystarczającą informacją (oświadczeniem podatnika) o tym, jaką formę opodatkowania przyjął dla opodatkowania przychodów osiągniętych z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Stanowisko to potwierdza również Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej; w interpretacji z 24/12/2024 r., znak sprawy: 0113-KDIPT2-1.4011.773.2024.3.HJ, w której uznał, że:

„ustawodawca na podstawie regulacji zawartych w ustawie z 18 listopada 2020 r. o doręczeniach elektronicznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2020 r. poz. 2320) dokonał zmiany wyrażenia "pisemnego" dla określenia formy złożonego oświadczenia na "sporządzonego na piśmie" oraz - analogicznie - zastąpił wyrażenie "w formie pisemnej" na sformułowanie "na piśmie". Podkreślam, że przepisy podatkowe nie określają urzędowego wzoru takiego oświadczenia, ani innych wymogów co do jego formy, ma natomiast z niego jednoznacznie wynikać, jakiego wyboru dokonał podatnik. Dlatego też, w przypadku, gdy podatnik dokonał wpłaty pierwszej zaliczki w ustawowym terminie przewidzianym dla złożenia oświadczenia o wyborze formy opodatkowania i z opisu dokonanej wpłaty (np. tytułu przelewu) wynika, jakiego dokładnie rodzaju podatku dotyczy płatność, taki dowód wpłaty może zostać uznany za złożenie wskazanego oświadczenia. Te same okoliczności mogą przesądzać o skuteczności złożenia oświadczenia o rezygnacji z danej formy opodatkowania, o którym mowa w art. 9a ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.