Ulga badawczo-rozwojowa jako narzędzie do obniżenia minimalnego podatku dochodowego

Minimalny podatek dochodowy to obowiązek roczny dla spółek, które w danym roku podatkowym:

• poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż zyski kapitałowe lub
• osiągnęły niski wskaźnik dochodowości (poniżej 2%).

Podatek wynosi 10% podstawy opodatkowania, przy czym jego wysokość może zostać pomniejszona o wartość ulg podatkowych, w tym ulgę B+R.

Podstawę opodatkowania podatkiem minimalnym można pomniejszyć o kwotę ulgi B+R z bieżącego roku podatkowego oraz nieodliczone jeszcze kwoty z sześciu poprzednich lat podatkowych. Warunkiem jest, aby łączna suma odliczenia nie przekroczyła wysokości podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym.

Organy podatkowe potwierdzają prawo do odliczenia ulgi B+R przy podatku minimalnym. W interpretacjach indywidualnych z 28 marca 2024 r. (nr 0111-KDIB1-3.4010.123.2024.1.MBD) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, że podatnicy mogą obniżyć podstawę opodatkowania podatkiem minimalnym o ulgę B+R, w tym o nierozliczone kwoty z lat ubiegłych.