Darowizna przedsiębiorstwa bez PIT
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 11 maja 2026 r. (sygn. 0114-KDWP.4011.43.2026.3.ŁZ) odniósł się do skutków podatkowych przekazania przedsiębiorstwa w drodze darowizny na rzecz syna. Sprawa dotyczyła przedsiębiorcy prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług wspomagających produkcję roślinną oraz chowu i hodowli zwierząt, który –w związku z planowanym przejściem na emeryturę zamierzał przekazać przedsiębiorstwo swojemu synowi.
Wnioskodawca prowadził działalność gospodarczą od 2013 r. i wykorzystywał w niej m.in. ciągnik rolniczy, agregat uprawowo-siewny, bronę talerzową, opryskiwacz, siewnik punktowy oraz inne maszyny rolnicze ujęte w ewidencji środków trwałych. Jak wskazano we wniosku, działalność była wykonywana osobiście, bez zatrudniania pracowników oraz bez korzystania z podwykonawców. Przedsiębiorca planował przekazać synowi przedsiębiorstwo, a syn miał kontynuować działalność w tym samym zakresie.
W interpretacji Dyrektor KIS uznał stanowisko podatnika za częściowo prawidłowe i częściowo nieprawidłowe. Organ nie zgodził się z twierdzeniem, że przedmiot darowizny stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT. Fiskus podkreślił, że skoro przedmiotem darowizny była „całość przedsiębiorstwa”, a nie jedynie wyodrębniona organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie część istniejącego przedsiębiorstwa, to nie można mówić o zorganizowanej części przedsiębiorstwa.
Dyrektor KIS wskazał jednocześnie, że przekazywany majątek spełnia definicję przedsiębiorstwa. Jak wskazano w interpretacji: „Nie ma wątpliwości, że w sytuacji, gdy podatnik prowadzący działalność gospodarczą zbywa wszystkie składniki majątkowe, które służyły prowadzeniu tej działalności, przedmiotem transakcji jest przedsiębiorstwo.”
Kluczowe znaczenie miała jednak ocena skutków podatkowych samej darowizny. Dyrektor KIS wskazał, że darowizna przedsiębiorstwa ma charakter nieodpłatny, a po stronie darczyńcy nie dochodzi do otrzymania żadnego przysporzenia majątkowego. Organ podkreślił, że ustawa o PIT wiąże powstanie przychodu co do zasady z odpłatnym zbyciem składników majątku wykorzystywanych w działalności gospodarczej.
W interpretacji wskazano, że:
„w przypadku darowizny przedsiębiorstwa mamy do czynienia z nieodpłatnym, jednostronnym świadczeniem” oraz że „po Pana stronie nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych”.
Dyrektor KIS potwierdził więc, że przekazanie przedsiębiorstwa synowi w drodze darowizny nie spowoduje powstania przychodu z działalności gospodarczej po stronie ojca. Organ wskazał również, że skoro darczyńca nie otrzyma żadnych wartości pieniężnych ani innego przysporzenia majątkowego, czynność ta nie mieści się w zakresie definicji przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym mowa w ww. art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Należy jednak pamiętać, że interpretacja dotyczyła skutków podatkowych darowizny przedsiębiorstwa na gruncie ustawy o PIT. Przekazanie przedsiębiorstwa w drodze darowizny wymaga również oceny na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn.
