Ulga na innowacyjnych pracowników, a PGK

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, w interpretacji indywidualnej z dnia 1 kwietnia 2025 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.43.2025.1.MBD), odmówił spółce należącej do podatkowej grupy kapitałowej prawa do skorzystania z ulgi na innowacyjnych pracowników. Organ wskazał, że spółki wchodzące w skład PGK nie spełniają warunków zawartych w art. 18db ust. 1 ustawy o CIT.

Spółka dominująca, będąca członkiem podatkowej grupy kapitałowej (PGK), wystąpiła z wnioskiem o interpretację, pytając, czy jako płatnik PIT ma prawo do zastosowania ulgi na innowacyjnych pracowników. Spółka argumentowała, że samodzielnie prowadzi działalność badawczo-rozwojową oraz ponosi z tego tytułu koszty kwalifikowane, które zostały ujęte w załączniku CIT/BR składanym przez PGK.

Jednocześnie wskazano, że możliwe jest wystąpienie sytuacji, w której PGK osiągnie stratę lub niewystarczający dochód, co skutkować będzie koniecznością odliczenia ulgi B+R w kolejnych latach. Spółka podniosła również, że jako płatnik PIT, zobowiązana jest do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych zgodnie z przepisami ustawy o PIT.

Zdaniem wnioskodawcy, możliwość zastosowania ulgi na innowacyjnych pracowników nie powinna być ograniczona ze względu na uczestnictwo w PGK. Mimo że to grupa jako całość jest podatnikiem CIT, rzeczywiste koszty działalności B+R ponosi wyłącznie spółka dominująca. W związku z tym, spółka uznała, że jej status płatnika PIT powinien umożliwić jej skorzystanie z ulgi, niezależnie od formalnej struktury PGK. Spółka podkreśliła, że zawężająca wykładnia przepisów prowadziłaby do nierównego traktowania podatników oraz stałaby w sprzeczności z celem przepisów wspierających działalność innowacyjną.

Organ podatkowy nie podzielił stanowiska spółki. W interpretacji z 1 kwietnia 2025 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.43.2025.1.MBD) wskazano, że zgodnie z literalnym brzmieniem art. 18db ust. 1 ustawy o CIT, z ulgi IP może skorzystać jedynie podmiot, który jest jednocześnie podatnikiem CIT oraz płatnikiem PIT. W przypadku PGK to nie poszczególne spółki, ale sama grupa kapitałowa jest podatnikiem CIT. Dyrektor KIS zauważył, że przepisy nie przewidują wyjątków dla członków PGK w zakresie ulgi IP, a wykładnia językowa przepisów ma w tym przypadku pierwszeństwo przed wykładnią systemową czy celowościową.