Ulga na innowacyjnych pracowników? Tak - ale nie w PGK, fiskus stawia mur!
Spis treści
1 kwietnia 2025 r. Dyrektor KIS wydał interpretację indywidualną (sygn.. akt: 0111-KDIB1-3.4010.43.2025.1.MBD), która po raz kolejny uderza w PGK.
Sprawa dotyczy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością należącej do podatkowej grupy kapitałowej, która wnioskowała o możliwość skorzystania z tzw. ulgi na innowacyjnych pracowników, przewidzianej w art. 18db ustawy o CIT. Jej stanowisko zostało uznane za nieprawidłowe.
Spółka argumentowała, że jako jedyny członek PGK prowadzący działalność B+R, ponoszący koszty kwalifikowane i będący płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, powinna mieć możliwość pomniejszenia zaliczek na PIT od wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w projekty innowacyjne. Spółka spełniała wszystkie materialne warunki ulgi – z wyjątkiem jednego, kluczowego z punktu widzenia fiskusa: statusu podatnika CIT.
Dyrektor KIS wskazał bowiem, że zgodnie z przepisami, to PGK jako całość, a nie jej pojedyncze spółki, jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. A ulga na innowacyjnych pracowników przysługuje tylko temu podmiotowi, który jednocześnie jest podatnikiem CIT i płatnikiem PIT. Literalna wykładnia przepisów wygrała tu z logiką.
W mojej ocenie, literalne podejście zaprezentowane przez organ podatkowy jest zbyt wąskie i nie oddaje sensu i celu wprowadzenia ulgi na innowacyjnych pracowników. Spółki w PGK, choć nie są samodzielnymi podatnikami CIT, ponoszą realne ciężary finansowe, prowadzą działalność innowacyjną i działają na własny rachunek operacyjny. Ograniczenie dostępu do ulgi wyłącznie z przyczyn formalnych niweczy efekt zachęt podatkowych, które miały wspierać rozwój nowoczesnych technologii w Polsce.
Sprawa wywołuje istotne pytania o sens i praktyczność przepisów dotyczących ulg w kontekście struktur organizacyjnych, takich jak PGK. Pomimo że spółka ponosi realne koszty, zatrudnia specjalistów i tworzy nowoczesne rozwiązania IT, nie może skorzystać z ulgi, ponieważ... nie jest formalnie podatnikiem CIT.
