Ulga na złe długi CIT nie dla podmiotów powiązanych

Ulga na złe długi to możliwość zmniejszenia podstawy opodatkowania o zaliczaną do przychodów należnych wartość wierzytelności o zapłatę świadczenia pieniężnego, która nie została uregulowana lub zbyta, przy czym zmniejszenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie.

Jednocześnie nabywca, który nie dokonał zapłaty zobowiązania wykazanego uprzednio w kosztach uzyskania, musi zwiększyć podstawę opodatkowania, przy czym zwiększenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie.

Dla podmiotów powiązanych przepisów określających ulgę na złe długi nie stosuje się. Do transakcji handlowych dokonywanych między podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 CIT nie będzie możliwe skorzystanie z ulgi za złe długi. (art. 18f ust. 18 CIT). W konsekwencji jednym z warunków korzystania z tej ulgi jest, aby transakcja handlowa nie została dokonana pomiędzy takimi podmiotami.

Niestety żaden przepis CIT nie precyzuje, w którym momencie kontrahenci powinni być podmiotami powiązanymi, aby stało się to przeszkodą w stosowaniu ulgi na złe długi. Czy w momencie zawierania transakcji czy w momencie możliwości skorzystania z ulgi. W związku z czym może do rodzić rozbieżności interpretacyjne. Z uwagi na zapis „nie stosuje się do transakcji handlowych zawieranych z podmiotami powiązanymi”, skłaniałabym się do możliwości skorzystania z ulgi w sytuacji, gdy kontrahenci w momencie zawierania transakcji nie byli jeszcze podmiotami powiązanymi a byli nimi w momencie korzystania z ulgi. Jednak, dla zminimalizowania ryzyka należałoby to potwierdzić w interpretacji.

#podmioty powiązane #ulga na złe długi #ulga #TP