Ulga prorodzinna a działalność gospodarcza dziecka – na co warto zwrócić uwagę?

Ulga prorodzinna przysługuje w odniesieniu do pełnoletnich dzieci, w tym dzieci z orzeczeniem o niepełnosprawności. Jednocześnie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przewidują określone warunki, których spełnienie jest konieczne do skorzystania z preferencji.  

Jedna z najnowszych interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej przypomina, że przy ocenie prawa do ulgi znaczenie może mieć nie tylko sam fakt uzyskiwania dochodów przez dziecko, lecz także prowadzenie przez nie działalności gospodarczej w danym roku podatkowym oraz forma jej opodatkowania.  

Organ potwierdził, że już samo objęcie dziecka w roku podatkowym przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, nawet gdy działalność była prowadzona jedynie przez część roku, wyłącza możliwość skorzystania z ulgi przez rodzica. 

Stan faktyczny 

Wnioskodawczyni samotnie wychowuje pełnoletniego syna, który w 2024 r. kontynuował naukę oraz posiadał orzeczenie o niepełnosprawności. Syn mieszkał z matką i pozostawał na jej utrzymaniu. Wnioskodawczyni wykonywała wobec niego obowiązek alimentacyjny. 

W październiku 2024 r. syn rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej i wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Działalność była prowadzona przez część roku podatkowego. 

Wnioskodawczyni powzięła wątpliwość, czy w takiej sytuacji przysługuje jej prawo do ulgi prorodzinnej za 2024 r., w szczególności wobec braku limitu dochodowego w przypadku dziecka z orzeczeniem o niepełnosprawności. 

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej 

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe. 

Organ wskazał, że zgodnie z art. 27f ust. 7 w zw. z art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ulga prorodzinna nie przysługuje, jeżeli dziecko w roku podatkowym stosowało w prowadzonej działalności gospodarczej przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. 

W interpretacji podkreślono, że bez znaczenia pozostaje fakt, iż działalność gospodarcza była prowadzona jedynie przez część roku podatkowego. Również wysokość osiągniętych przychodów nie ma wpływu na ocenę prawa do ulgi. Decydujące jest samo stosowanie w danym roku podatkowym przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. 

W konsekwencji organ uznał, że skoro pełnoletni syn w 2024 r. prowadził działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem, wnioskodawczyni nie przysługuje ulga prorodzinna za ten rok. 

Wnioski 

Interpretacja ta pokazuje, że nawet krótkotrwałe rozpoczęcie działalności gospodarczej przez pełnoletnie dziecko, opodatkowanej ryczałtem, skutkuje utratą prawa do ulgi przez rodzica za cały rok podatkowy. 

Można powiedzieć, że konsekwencją podjęcia przez dziecko działalności gospodarczej w tej formie jest brak możliwości skorzystania z odliczenia, nawet jeżeli dziecko nadal się uczy, posiada orzeczenie o niepełnosprawności i pozostaje na utrzymaniu rodzica. 

Sprawa ta jest dobrym przykładem, że przy planowaniu aktywności zarobkowej pełnoletnich dzieci warto wcześniej sprawdzić skutki podatkowe, nie tylko po ich stronie, ale również po stronie rodziców korzystających z preferencji podatkowych. 

Na koniec warto dodać, że opodatkowanie w formie ryczałtu nie jest jedyną formą prowadzenia działalności gospodarczej, która może wykluczać prawo do ulgi prorodzinnej. 

Źródło: Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 6 lutego 2026 r., sygn. 0112-KDSL1-2.4011.661.2025.3.BR.